Учебное пособие |
Хозяйственное право - основы правового регулирования производственно-хозяйственной деятельности и хозяйственных отношенийРаздел: Экономика |
|
Акты законодательства о налогах и сборах и другие нормативно правовые акты
Законодательство о налогах и сборах состоит из:
законодательства Российской Федерации о налогах и сборах (Налоговый кодекс РФ и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах); законодательства субъектов РФ о налогах и сборах (законы и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах субъектов РФ, принятые в соответствии с Налоговым кодексом); нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах, принятых представительными органами местного самоуправления в соответствии с Налоговым кодексом.
Нормативные акты иного уровня в категорию законодательства о налогах и сборах не входят. В частности, издаваемые органами исполнительной власти всех уровней (федеральными, субъектов Российской Федерации, местного самоуправления) нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах. Не относятся к актам законодательства о налогах и сборах издаваемые Министерством РФ по налогам и сборам, Министерством финансов РФ, Государственным Таможенным комитетом РФ, органами государственных внебюджетных фондов приказы, инструкции и методические указания по вопросам, связанным с налогообложением и сборами.
Налоговый кодекс РФ устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации Кодекс состоит из двух частей: часть I (1998 г. № 146-ФЗ, 1999 № 154-ФЗ) и часть II (специальная).
Правоотношения, регулируемые налоговым, законодательством.
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
К отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей, а также к отношениям, возникающим в процессе осуществления контроля за уплатой таможенных платежей, обжалования актов таможенных органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности виновных лиц законодательство о налогах и сборах не применяется, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом. Эти отношения регулируются таможенным законодательством. Действие актов налогового законодательства во времени. Для актов налогового законодательства действуют специальные правила вступления их в силу. Кроме того, в Налоговом кодексе получили отражение и дальнейшее развитие нормы Конституции РФ, устанавливающие наличие или отсутствие обратной силы тех или иных актов законодательства о налогах и сборах. В таблице 13.1 приведены предусмотренные кодексом нормы действия актов налогового законодательства во времени (установленные в зависимости от уровня нормативного акта и его содержания).
Рассмотренные правила вступления актов налогового законодательства в силу и нормы, устанавливающие наличие или отсутствие обратной силы этих актов, распространяются также на нормативные правовые акты, регулирующие порядок взимания налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.
Определение несоответствия актов налогового законодательства Налоговому кодексу. Нормативный правовой акт о налогах и сборах признается не соответствующим кодексу, если имеет место хотя бы одно из следующих обстоятельств:
.издан органом, не имеющим права издавать подобного рода акты, либо с нарушением установленного порядка издания; .отменяет или ограничивает установленные кодексом права налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей либо полномочия налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов; .изменяет определенные кодексом обязанности участников налоговых правоотношений, а также иных лиц, обязанности которых установлены Налоговым кодексом; .запрещает разрешенные кодексом действия налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей; .запрещает разрешенные или предписанные кодексом действия налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, их должностных лиц .разрешает или допускает действия, запрещенные кодексом; .изменяет установленные кодексом основания, условия, последовательность или порядок действий участников налоговых правоотношений, а также иных лиц, обязанности которых установлены кодексом; .изменяет содержание понятий и терминов, определенных в кодексе, либо использует эти понятия и термины в ином значении; .иным образом противоречит общим началам и (или) буквальному смыслу конкретных положений кодекса.
Признание нормативного правового акта не соответствующим Налоговому кодексу производится в судебном порядке, если иное не предусмотрено кодексом.
Действие международных договоров
Отношения в сфере налогообложения в рамках каждой отдельной страны регламентируются не только нормами национального налогового законодательства, но в ряде случаев и нормами международного права. Основной формой этой составной части системы законодательства выступают международные договоры и соглашения. Если международным договором РФ, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Налоговым кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, то применяются правила и нормы международного договора.
Субъекты налоговых правоотношений
Субъектами правоотношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются; .налогоплательщики и плательщики сборов (организации и физические лица); .налоговые агенты, признаваемые таковыми Налоговым кодексом РФ; Министерство РФ по налогам и сборам (МНС) и его территориальные подразделения (налоговые органы); .таможенные органы; .сборщики налогов и сборов (например, исполнительные органы местного самоуправления), осуществляющие (помимо налоговых и таможенных органов) прием и взимание налогов и сборов, а также контроль за их уплатой; .регистрирующие и другие организации, несущие обязанности, установленные Налоговым кодексом РФ (обязанные лица); .финансовые органы — при решении вопросов об отсрочке и рассрочке уплаты налогов и сборов , а также других вопросов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ; .органы государственных внебюджетных фондов; .органы налоговой полиции — при решении вопросов, отнесенных к их компетенции Налоговым кодексом РФ.
Термины: что относится к местным налогам в соответствии со ст 15 нк рф акты органов специальной компетенции международные акты относящиеся к источникам налогового права косвенные налоги суды общей юрисдикции и арбитражные суды транспортный налог ставки налога на доходы физических лиц для налоговых нерезидентов российской федерации налог с продаж в налоговых системах стран акты законодательства рф о налогах и сборах как источники налогового права |
К содержанию книги: Хозяйственное право
Смотрите также:
НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ПРЕДПРИЯТИЙ Совокупность налогов и сборов
|
Банковская тайна. Банковская система России
|
НАЛОГИ. Ответственность организаций за непостановку на налоговый учет
|
Налоговое право. Основные принципы налогового законодательства ...
|
Налоговый учет российских организаций
|
Очередность платежей. РКЦ и банки-корреспонденты высылают ...
|
СБОР ЗА ПРАВО ТОРГОВЛИ. В патенте на право торговли
|
СОВМЕСТНОЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО. Совместным предприятием (СП ...
|
За совершенные в финансовой сфере противоправные деяния может ...
|