НАЛОГИ ДЛЯ ИП ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

Вторая категория стандартных вычетов - вычеты на ребенка (детей), предоставляемые всем вышеописанным категориям налогоплательщиков в одинаковом размере. Любой налогоплательщик, имеющий детей, то есть если он является родителем, супругом родителя, опекуном или попечителем ребенка, независимо от использования стандартного налогового вычета на себя лично в размере 3000, 500 или 400 руб. имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка, находящегося на обеспечении (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Данный вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, не превысил 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 руб., налоговый вычет не применяется.

Если индивидуальные предприниматели сами являются работодателями, на них возлагаются функции налоговых агентов в отношении НДФЛ. Право на стандартный налоговый вычет предоставляется, если предприниматель является источником выплаты дохода только по отношению к физическим лицам, связанным с ним трудовыми договорами, то есть когда ИП выступает в качестве работодателя. Индивидуальные предприниматели, являющиеся источником выплаты дохода физическим лицам по договорам гражданско-правового характера (договор подряда и (или) оказания услуг), стандартные налоговые вычеты предоставлять не вправе.

Выступая в качестве налоговых агентов, индивидуальные предприниматели имеют право предоставить физическим лицам все вышеперечисленные стандартные налоговые вычеты в размере 3000, 500 или 400 руб. и на содержание ребенка (детей).

На основании п. 3 ст. 218 НК РФ установленные данной статьей стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику только одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода. Выбор налогового агента, предоставляющего такие вычеты, производится самим налогоплательщиком на основании его письменного заявления, к которому должны быть приложены документы, подтверждающие право на такие налоговые вычеты.

Если в следующем налоговом периоде работник письменно не уведомляет индивидуального предпринимателя о прекращении предоставления стандартных вычетов, такие вычеты продолжают предоставляться по этому месту работы в установленном порядке.

Если сотрудник приступил к работе не с первого месяца налогового периода, стандартные налоговые вычеты в размере 400 и 600 руб. предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного им с начала налогового периода по другому месту работы, в котором ему предоставлялись налоговые вычеты (п. 3 ст. 218 НК РФ). Сумма полученного дохода подтверждается Справкой о полученных доходах, выданной налоговым агентом по форме N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица" (утв. Приказом Федеральной налоговой службы от 13 октября 2006 г. N САЭ-3-04/706@). Другие показатели, приведенные в Справке, выданной физическому лицу по прежнему месту работы, по новому месту работы не учитываются.

В соответствии с п. 4 ст. 218 НК РФ, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, то по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей статьей и заявленных налогоплательщиком в поданной им декларации.