Вся электронная библиотека >>>

 Аудит >>

 

Аудиторская деятельность

Аудит


Раздел: Экономика



 

12.1. Задачи, организация и функции финансового контроля и аудита в банках

 

Банковская система в Украине состоит из Национального банка Украины, государственных и частных коммерческих банков. В частности, к государственным коммерческим банкам относятся Экспортно-импортный банк (Эксимбанк) и Сберегательный банк (Сбербанк). Основную часть банковской системы составляют акционерные коммерческие банки (АКБ «Украина», АКБ «Надра», АК «Проминвестбанк» и др.), которые осуществляют деятельность согласно лицензиям, выданным Национальным банком Украины, в соответствии с законодательством о банках и банковской системе. Коммерческие банки имеют свои филиалы и представительства как на территории Украины, так и за ее пределами, созданные по согласию регионального управления Нацбанка Украины. Необходимым условием для их открытия является полная уплата заявленного уставного фонда банка. Филиалы и представительства банка не являются юридическими лицами. Свою деятельность эти подразделения осуществляют в соответствии с порядком, предусмотренным уставом банка.

Региональные управления Нацбанка среди других необходимых документов для регистрации филиала банка требуют сведения о профессиональной пригодности руководителя филиала, а нередко и заключения аудита о финансовом состоянии банка.

Уставами акционерных коммерческих банков предусмотрено создание правления банка и контрольно-ревизионной комиссии из числа акционеров банка. Права и обязанности контрольно-ревизионной комиссии определены уставом банка, принятым собранием акционеров. Комиссия работает, как правило, на общественных началах. Контрольно-ревизионная комиссия осуществляет работу в соответствии с составленным ею планом, которым предусматривается проведение комплексной ревизии финансовой и хозяйственной деятельности банка не реже одного раза в год, после составления годовой отчетности бухгалтерией банка. Акт комплексной ревизии представляется вместе с годовым отчетом комиссии на рассмотрение и утверждение общим собранием акционеров.

 


 

В зависимости от того, насколько полно и объективно в акте комплексной ревизии освещена деятельность банка за отчетный год, общее собрание может утвердить отчет контрольно-ревизионной комиссии или отправить на дальнейшую доработку, а также на повторную ревизию в новом составе членов комиссии или поручает провести контроль независимым аудиторам.

Согласно действующему законодательству финансовый контроль в банковской системе организован следующим образом. Национальный банк Украины контролирует Верховная Рада Украины через Расчетную палату. Деятельность коммерческих и частных банков контролирует Нацбанк Украины путем проведения контрольных тематических проверок. Следовательно, комплексную ревизию финансовой деятельности акционерных коммерческих банков проводят только контрольно-ревизионные комиссии на общественных началах, избранные собранием акционеров.

Законодательством предусмотрено проведение ежегодного обязательного аудита финансовой и хозяйственной деятельности коммерческих банков. Обязательный аудит ограничивается подтверждением баланса и финансовой отчетности за отчетный год. Заказчиком аудита является сам банк, он же оплачивает стоимость аудиторских услуг. В отдельных случаях руководство банка обращается к услугам аудитора при проведении эмиссии ценных бумаг, анализе финансового состояния клиента и др.

Опыт показывает, что существующая система финансового контроля деятельности коммерческих банков несовершенна. Общественные контрольно-ревизионные комиссии, созданные собранием акционеров, состоят, как правило, из недостаточно компетентных лиц в отрасли финансового контроля, поэтому не выявляют своевременного рискованного финансового состояния банка. Вследствие этого Нацбанком Украины своевременно не ликвидируется лицензия на право деятельности. Коммерческие банки нередко обращаются в арбитражный суд с просьбой объявить о своем банкротстве после того, как имущество банка расхищено, а предоставленные юридическим и физическим лицам кредиты без соответствующего имущественного и финансового залога являются безнадежными долгами. Нередко отдельные банки прибегают к лжебанкротству, что причиняет значительный ущерб физическим и юридическим лицам, которые являются акционерами банка, а также внесли деньги в депозит, купили ценные бумаги. Целесообразно было бы предусмотреть законодательством проведение комплексных ревизий финансовой и хозяйственной деятельности коммерческих банков Нацбанком Украины, который бы своевременно принимал меры по предупреждению банкротства банков и злоупотреблений по присвоению средств населения.

В коммерческих банках внутренний контроль эмиссионно-кассовой работы, которая включает ведение кассовых операций, осуществление эмиссионных операций, обеспечение сохранности ценностей и соблюдение эмиссионно-кассовой дисциплины, инкассации денежной выручки, операции с иностранной валютой, организовывает главный бухгалтер с привлечением операционного, валютного и других структурных подразделений банка. Задачей внутреннего контроля, а в отдельных банках внутреннего аудита, является текущий контроль хранения денежной массы, соблюдения нормативно-правовых актов при осуществлении банковских операций по обслуживанию клиентов, проведения хозяйственных операций самого банка.

В условиях рыночной экономики в банковском контроле произошли существенные изменения. Если раньше банки выполняли важные функции государственного контроля за деятельностью субъектов хозяйствования (клиентов), то в современных условиях этот контроль, как правило, осуществляется на партнерских отношениях между банками и их клиентами. Следует отметить; что в отдельных случаях государство возлагает на банки контроль за отдельными хозяйственными операциями их клиентов, например за полнотой сдачи выручки наличностью и соблюдением кассовой дисциплины и т. п.

В структуре коммерческих банков имеются контрольно-ревизионные подразделения, которые привлекаются к выполнению функций внутрибанковского текущего контроля, а в основном они осуществляют комплексные ревизии деятельности региональных филиалов банка.

Поэтому Нацбанк Украины ввел в системе коммерческих банков внутренний аудиторский контроль, на который возложена функция независимого контроля за эффективным использованием ресурсов банков с целью предупреждения рисков банкротства. Задачами внутреннего аудита в коммерческих банках является координация всей контрольной деятельности в банке, осуществляемой различными его структурными подразделениями. Внутренний аудит осуществляет связь с организацией и методикой проведения внешнего аудита, содействие ведению бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами учета и отчетности, обеспечивает своевременное выявление нарушений и недостатков в деятельности структурных служб банка, разрабатывает вместе с ними оптимальные решения по устранению причин неэффективного использования ресурсов банков и профилактических мер по предупреждению их возникновения.

Следовательно, задачей финансового контроля и аудита в банках является содействие обеспечению сохранности денежной массы, соблюдению нормативно-правового регулирования в деятельности банка, его эффективной экономической стабильности, предупреждение негативных рисков и банкротства.

 

К содержанию книги:  Аудиторская деятельность

 

Смотрите также:

 

"Аудит" учебник

ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ АУДИТА, ЕГО СОДЕРЖАНИЕ, ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ 1.1. Возникновение аудита

1.2. Необходимость аудита

1.3. Сущность аудита и аудиторской деятельности

1.4. Пользователи информации финансовой отчетности

1.5. Цели и задачи аудита

1.6. Принципы проведения аудита

1.7 Объем аудита бухгалтерской отчетности и стадии аудиторской проверки

1.8. Виды аудита

1.9. Услуги, сопутствующие аудиту

1.10. Место аудита в системе контроля. Аудит и ревизия

1.11. Этика аудитора

1.12. Права и обязанности аудитора, руководства и иных должностных лиц    аудируемой организации

1.13. Независимость аудиторов

ГЛАВА 2.  АУДИТОРСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ И ЕЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

2.1. Регулирование аудиторской деятельности.

2.2. Основные правовые формы предпринимательской деятельности в аудите

2.3. Аттестация и лицензирование

2.4. Образование аудитора

2.5. Субъекты аудита

2.6. Ответственность аудиторов и аудиторских фирм

2.7. Страхование профессиональной и гражданской ответственности аудиторов

ГЛАВА 3.  МЕТОДОЛОГИЯ АУДИТА И АУДИТОРСКИЕ СТАНДАРТЫ

3.1. Цели и основные принципы стандартов аудита.

3.2. Национальные и международные стандарты аудита

3.3. Внутрифирменные аудиторские стандарты

РАЗДЕЛ II. ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ОСНОВЫ АУДИТА

ГЛАВА 4. ОРГАНИЗАЦИЯ МЕНЕДЖМЕНТА.  ВЫБОР КЛИЕНТОВ И АУДИТОРСКИХ ФИРМ

4.1. Организация менеджмента в аудиторской деятельности

4.2. Отбор клиентов аудиторскими фирмами

4.3. Выбор аудиторских фирм экономическими субъектами

ГЛАВА 5.  НАЧАЛЬНАЯ СТАДИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

5.1. Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита

5.2. Понимание деятельности экономического субъекта

5.3. Договор в аудиторской деятельности

5.4. Оценка стоимости аудиторских услуг

ГЛАВА 6.  ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

6.1. Определение стратегии аудиторской проверки

6.2. Планирование аудита

6.3. Существенность в аудите

6.4. Аудиторский риск

6.5. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита

6.6. Процесс аудита бухгалтерской отчетности

ГЛАВА 7.  ОБЩИЕ МЕТОДИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКЕ

7.1. Аудиторская программа

7.2. Аудиторская выборка

7.3. Контроль качества работы аудиторов

7.4. Аудиторские доказательства. Виды. Источники

7.5. Методы аудиторской проверки

7.6. Аналитические процедуры

7.7. Документирование

7.8. Искажения бухгалтерской отчетности

7.9. Аудит в условиях компьютерной обработки данных

ГЛАВА 8. ВЗАИМООТНОШЕНИЯ РАЗЛИЧНЫХ СУБЪЕКТОВ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ АУДИТА

8.1. Общение с руководством экономического субъекта

8.2. Разъяснения, предоставляемые руководством  проверяемого экономического субъекта

8.3. Использование работы эксперта

8.4. Операции со связанными сторонами в ходе аудита

8.5. Изучение и использование внутреннего аудита

8.6. Использование работы другой аудиторской организации

ГЛАВА 9.  СПЕЦИАЛЬНЫЕ АСПЕКТЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

9.1. Первичный аудит начальных и сравнительных показателей  бухгалтерской отчетности

9.2. Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита

9.3. Проверка прогнозной финансовой информации

9.4. Аудит оценочных значений в бухгалтерском учете

9.5. Прочая информация в документах, содержащих  проаудированную бухгалтерскую отчетность

ГЛАВА 10.  НЕКОТОРЫЕ ПРОЦЕДУРЫ НА ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНОЙ СТАДИИ АУДИТА

10.1. Оценка способности экономического субъекта продолжать  свою деятельность

10.2. О дате подписания аудиторского заключения

10.3. Оценка результатов аудиторской проверки

10.4. Письменная информация аудитора руководству экономического  субъекта по результатам проведения аудита

ГЛАВА 11.  АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

11.1. Назначение аудиторского заключения

11.2. Виды аудиторского заключения

11.3. Принципы составления аудиторского заключения

11.4. Состав и содержание аудиторского заключения

11.5. Аудиторское заключение специального назначения

11.6. Представление аудиторского заключения

РАЗДЕЛ III.  ПРОЦЕСС АУДИТА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

ГЛАВА 12.  ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

12.1. Этапы аудиторской проверки

12.2. Планирование состава и численности аудиторской группы

12.3. Виды программ

12.4. Критерии аудита бухгалтерской отчетности организации  и способы их реализации

12.5. Циклы хозяйственных операций. Метод направленного тестирования

ГЛАВА 13.  АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА ДОКУМЕНТАЦИИ  ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА

13.1. Документы, представляемые клиентом для начала аудиторской проверки

13.2. Представление финансовой отчетности

13.3. Учредительные документы и расчеты с учредителями

13.4. Уставный капитал. Добавочный капитал и резервы

ГЛАВА 14.  АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА ОПЕРАЦИЙ  ПО ЗАГОТОВЛЕНИЮ И РАСХОДОВАНИЮ

14.1. Основные средства

14.2. Нематериальные активы

14.3. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения

14.4. Капитальные вложения

ГЛАВА 15.  АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА ОПЕРАЦИЙ ПРОЦЕССА ПРОИЗВОДСТВА

15.1. Производственные запасы и малоценные и  быстроизнашивающиеся предметы

15.2. Затраты и себестоимость продукции

15.3. Готовая продукция

ГЛАВА 16.  АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА ОПЕРАЦИЙ ПО РЕАЛИЗАЦИИ  ПРОДУКЦИИ И ОПРЕДЕЛЕНИЮ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

16.1. Товары отгруженные

16.2. Товары

16.3. Реализация продукции (работ, услуг)

16.4. Финансовые результаты и их использование

ГЛАВА 17.  АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА ОПЕРАЦИЙ ПО ОПЛАТЕ И РАСЧЕТАМ

17.1. Дебиторская задолженность

17.2. Денежные средства

17.3. Кредиторская задолженность

17.4. Внутрихозяйственные расчеты

17.5. Налогообложение

ГЛАВА 18.  СПЕЦИАЛЬНЫЕ ВИДЫ АУДИТА

18.1. Аудит в системе проектного финансирования

18.2. Финансовый анализ в аудите

 

 АУДИТ. Аудиторский контроль. Аудит представляет собой форму ...

Внешним аудит банковской деятельности осуществляется на договорной платной основе ... Палаты аудиторского контроля создаются в первую очередь для аттестации ...
www.bibliotekar.ru/bank-6/50.htm

 

 АУДИТ. Правовое регулирование аудиторской деятельности

2263 "Об аудиторской деятельности в Российской Федерации" (вместе с ... o общий аудит (аудит иных экономических субъектов). В. Аудиторская проверка по ...
bibliotekar.ru/kodex-7/47.htm

 

 Аудиторские проверки. Организация аудиторских проверок в банках

Аудиторские проверки являются новым видом деятельности, по которому еще не накоплен ... Аудиторская фирма назначает руководителя группы (бригады) аудиторов, ...
www.bibliotekar.ru/bank-9/3.htm

 

 Виды и организация контроля в банках. Коммерческие банки для ...

порядок аннулирования лицензий на банковскую деятельность или ограничения банковских операций; ... Внешний аудит означает независимую экспертизу и анализ финансовой ... В первом указывается, где и кто осуществлял аудиторскую проверку, ...
www.bibliotekar.ru/bank-9/1.htm

 

 АУДИТ. Проверка состояния бухгалтерского учета в банке. Проверка ...

Таким образом, в основе всех направлений проведения аудиторского обследования лежит ... фирмам для участия в их хозяйственной деятельности" и другие счета. ...
www.bibliotekar.ru/bank-9/8.htm