Вся электронная библиотека >>>

Содержание книги >>>

  

Валютные и фондовые биржи

Брокеру и клиенту


Раздел: Бизнес, финансы

 

НАЛОГИ с доходов от БИРЖЕВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

 

Биржи и брокерские конторы, как и все другие самостоятельные коммерческие организации, обязаны платить налоги с прибыли.

 

  1. НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ ПРИБЫЛЬ И ЛЬГОТЫ

Как определяется облагаемая налогом прибыль?

Налогом облагается далеко не вся балансовая прибыль бирж и брокерских контор. Для целей налогообложения она уменьшается за счет ряда вычетов (см.  7).

Оплата труда и налог на прибыль

При исчислении балансовой и налогооблагаемой прибыли особое внимание надо обратить на оплату труда. Не все расходы на нее относятся на себестоимость. В последнюю включаются прежде всего:

—заработки, начисленные, исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов;

—стимулирующие и компенсирующие выплаты;

—премии руководителям, специалистам и другим служащим за производственные результаты.

В то же время в себестоимость продукции не включаются:

—        вознаграждения  по  итогам работы за  год (кроме

сельскохозяйственных предприятий), оплата дополнитель

ных отпусков;

—надбавка к пенсиям;

—доходы по акциям и вкладам;

—        а также другие выплаты, производимые за счет прибы

ли, остающейся у предприятий.

В то же время на вновь созданных биржах и в брокерских конторах для исчисления расходов на оплату труда на 1991 г. при определении налогооблагаемой прибыли применяются их фактические расходы на указанные цели, произведенные в соответствующем периоде 1991 г. При этом среднемесячная заработная плата работников, занятых в основной деятельности в части, относимой на себестоимость продукции (работ, услуг), не должна превышать 790 рублей на одного списочного работника.

Соотнося фактические расходы на оплату труда с нормируемыми, можно определить ее перерасход или экономию. На его величину, как уже отмечалось, корректируется балансовая прибыль.

Льготы по налогу на прибыль

Законодательством СССР н РСФСР предусмотрены соответствующие льготы по налогу на прибыль. Ниже пречисля-ются общие льготы, которые распространяются на все виды предприятий и в том числе на биржи и брокерские конторы. Они таковы.

1. Облагаемая прибыль уменьшается на 30 процентов затрат предприятий (кроме капитальных вложений) на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, подготовку и освоение новых прогрессивных технологий и видов продукции (включая продукцию машино-

строения, поставляемую на экспорт на свободно конвертируемую валюту), осуществляемых за счет прибыла, остающейся в распоряжении предприятий.

В РСФСР, кроме этого, облагаемая прибыль всех предприятий, независимо от форм собственности, уменьшается на 30 процентов прибыли, полученной от работ по проектированию и строительству (реконструкции) дорог общего пользования и объектов непроизводственной сферы, а также прибыли предприятий, полученной от производства строительных материалов и всех видов оборудования для жилищ-но-гражданского строительства.

2.         Освобождается от налога и часть прибыли, используе

мая на погашение кредита, предоставленного на финан

сирование централизованных государствонных капитальных

вложений (на срок, предусмотренный кредитным согла

шением), не покрываемых за счет прибыли, направляемой

на накопление.

В РСФСР облагаемая прибыль уменьшается также и на сумму прибыли, используемую на погашение кредита, предоставленного на финансирование государственных (РСФСР) инновационных программ.

3.         Облагаемая прибыль уменьшается на 30 процентов затрат, связанных с проведением природоохранных мероприятий, осуществляемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий.

 

 

4.         Освобождается от налогов и прибыль в сумме затрат, осуществляемых за счет прибыли, оставшейся в распоряжении предприятий в соответствии с нормативами затрат, утвержденными местными Советами народных депутатов, по содержанию находящихся на их балансе объектов здравоохранения, домов престарелых и инвалидов, детских дошкольных учреждений, пионерских лагерей, объектов культуры и спорта, учреждений народного образования, а также объектов жилищного фонда.

5.         От налога освобождаются и суммы прибыла, внесенные в Советский детский фонд имени В. И. Ленина, Советский фонд мира, Советский фонд культуры, Советский фонд Милосердия и ЗДОРОБЬЯ, Фонд помощи детям с отклонениями в развитии имени Л. С. Выготского, добровольные фнзкуль-турно-спортивные общества, Союз и общества Красного Креста и Красного Полумесяца, Всесоюзная ассоциация «Реабилитация инвалидов», всесоюзные организации вои-ноз-интернационалистов, фонды «Огонек»—«АнтиСПИД», «Чернобыль», их республиканские, региональные и местные отделения, в эконологические и оздоровительные фонды, на

 благотворительные цели, а также перечисленные предприятиям, учреждениям и организациям культуры, народного образования, здравоохранения и социального обеспечения, физкультуры и спорта, но в СССР не более 1 процента, в РСФСР не более 2 процентов облагаемой прибыли.

6.         Облагаемая прибыль уменьшается и на сумму затрат, осуществляемых предприятиями (кроме сельскохозяйственных предприятий и потребительской кооперации) за счет прибыли, на оказание помощи сельскохозяйственным предприятиям в строительстве объектов на селе и приобретение оборудования для них, но в СССР не более 1 процента, а в РСФСР не более 2 процентов облагаемой прибыли.

7.         Освобождаются от уплаты налога в первый год после ввода в действие и уплачивают 50 процентов налоговых платежей во второй год вновь введенные в действие в районах Дальнего Востока и Крайнего Севера (в РСФСР и приравненных к ним районах) предприятия всех отраслей народного   хозяйства,   за   исключением  добывающей  промышленности (в РСФСР—независимо от форм собственности и вида предприятия).

8.         С 1 июля 1991 г. с СССР освобождается от налогов прибыль, используемая на инвестиции, а также на погашение полученных на эти цели кредитов и выкуп трудовыми коллективами имущества своих предприятий.

9.         Не облагается налогом и прибыль, полученная за счет превышения физических объемов производства (в сравнении с прошлым годом) продуктов питания, ШП, товаров для детей, детского питания и медикаментов.

10.       Освобождается также от налога прибыль строитель

ных организаций от сооружения объектов производствен

ного и социального назначения в отраслях АПК, для выпуска

ТНП и медикаментов, жилых домов и природоохранных

объектов.

И. В РСФСР не облагается налогом и прибыль предприятий оборонных отраслей промышленности, полученная от увеличения производства гражданской продукции и от производства оборудования и медикаментов.

12.       В РСФСР также предприятия любых организационно-правовых форм, в которых инвалиды составляют свыше 50 процентов от общей численности работающих, освобождаются от уплаты налога на прибыль.

13.       К тому же на территории РСФСР отменяется плата за все виды трудовых ресурсов.

Таковы основные общие льготы по налогу на прибыль. Законодательство СССР и РСФСР предусматривает также

 

и ряд специальных льгот по данному налогу, которые предоставляются лишь определенным видам предприятий и организаций.

 

2. ОБЛОЖЕНИЕ НАЛОГОМ АКЦИОНЕРНЫХ ОБЩЕСТВ

 

Биржи и многие брокерские конторы по своему организационно-правовому статусу являются, как правило, закрытыми акционерными обществами. Поэтому на них распространяются ставки налога на прибыль, предусмотренные законодательством для акционерных обществ и товариществ.

Важно подчеркнуть, что взносы, паи и иные целезые финансовые средства, объединяемые для решения общих задач, не являются доходами акционерных обществ и товариществ и не яэллются объектами налогообложения.

Налоги нашсяяются в акционерных обществах и товариществах лить на прибыль, полученную ими от коммерческого или иного использования аккумулированных средств.

В РСФСР применяются различные ставки налога на прибыль акционерных обществ и товариществ в зависимости от их видов.

По этим ставкам в РСФСР облагается прибыль соответствующих бирж и брокерских контор при рентабельности до 50 процентов к себестоимости. Прибыль же саерх этого уровня рентабельности облагается налогом по ставке 75 процентов.

В то же время биржи и брокерские конторы сами могут быть участниками нескольких акционерных обществ и товариществ и получать доходы от распределения их прибыли. Если биржа или брокерская контора получают доходы от

распределения прибыли полного товарищества, то эти доходы облагаются налогом по той же ставке, что и их собственная прибыль. Но если биржи и брокерские конторы получают доходы от распределения прибыли смешанных обществ и акционерных обществ (открытых и закрытых), то ставка налога на эти их доходы в таком случае составит 15 процентов.

 

3. НАЛОГИ С ПРИБЫЛИ МАЛЫХ И ЧАСТНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

 

Значительная часть брокерских контор является малыми Я частными предприятиями, в налогообложении которых имеется ряд особенностей.

Критерии малых предприятий

 

В СССР к малым предприятиям относятся вновь созданные и действуюадне предприятия:

—в промышленности и строительстве—с численностью работающих до 200 человек;

 

—в науке и научном обслуживании—с численностью работающих до 100 человек;

—в других отраслях производственной сферы—с численностью работающих до 50 человек;

—в отраслях непроизводственной сферы-—с численностью работающих до 25 человек;

—в розничный торговле—с численностью до 15 человек.

В РСФСР два последних критерия не действуют. Здесь в отраслях непроизводственной сферы к малым относятся лишь предприятия с численностью занятых до 15 человек. К тому же эта норма не распространяется на предприятия розничной торговли. Они не относятся к категории малых предприятий.

Более того, в РСФСР при отнесении предприятия к малому к среднесписочной численности работников основного производственного персонала добавляется среднесписочная численность работников, не состоящих в штате предприятия, работающих по договорам подряда и совместительству.

Ставки налога на прибыль малых предприятий

 

В СССР малые предприятия уплачивают налог по ставкам, установленным в зависимости от вида предприятий н отраслей народного хозяйства, к которым они относятся. У преобладающей часта малых предприятий в СССР ставка налога составляет 35 процентов.

 

В РСФСР ставки налога на прибыль малых предприятий устанавливаются в зависимости от их организационно-правовой формы. Поэтому ставки налога на прибыль малых предприятий выглядят следующим образом:

—с долей общесоюзной собственности в имуществе МП более 50 процентов — 35 %;   .

—с долей российской (общереспубликанской)

собственности в имуществе МП более

50 процентов — 32 %;

—с долей собственности автономных республик,

областей, краев, районов, городов (муниципальной)

в имуществе МП более 50 процентов—до 35%;

—частных МП—до 35%;

—всех остальных МП — 32%.

Льготы по налогу на прибыль МП

Малым предприятиям предоставляются кроме общих (см. выше) следующие дополнительные льготы при налогообложении их прибыли:

а)         прибыль, направленная на строительство, реконструк

цию и обновление основных фондов, освоение новой техники

в технологии, подготовку н повышение квалификации кад

ров, освобождается от уплаты налога;

б)         освобождаются от уплаты налога на прибыль в первые

два года работы малые предприятия:

—по производству и переработке сельскохозяйственной продукции;

—        производству товаров народного потребления;  ;

—        строительные, ремонтно-строительные, по производству строительных материалов;

—        малые внедренческие предприятия.

Указанная льгота применяется к малым предприятиям, созданным после вступления в силу Закона СССР «О налогах с предприятий, обт>единевнй и организаций», а также к малым предприятиям перечисленных сфер деятельности, образованным после принятия постановления Совета Министров СССР от 8 августа 1990 г. № 790 «О мерах по созданию и развитию малых предприятий», которые пользовались льготой в соответствии с указанным постановлением;

в) по другим видам деятельности малые предприятия в первый год работы уплачивают налог на прибыль в размере 25 процентов, а во второй год—50 процентов от установленных для них ставок налога на прибыль. Настоящая льгота предоставляется малым предприятиям, созданным после

 вступления в силу Закона СССР «О налогах с предприятий, объединений и организаций», а также малым предприятиям, созданным после 8 августа 1990 года.

Для предоставления этих льгот началом работы малого предприятия следует считать первое число месяца, в котором оно приступило к финансово-хозяйственной деятельности.

Кооперативы, относящиеся к малым предприятиям, пользуются указанными в подпунктах «б)> и «в» льготами в течение первых двух лет работы, независимо от примени их создания.

Указанные в подпунктах «б» и «в» льготы пе распространяются на малые предприятия, созданные ка базе ликвидированных (реорганизованных) предприятий, их филиалов и структурных подразделений.

При прекращении деятельности малого предпринял до истечения трехлетнего срока сумма налога исчисляется в полном размере за весь период его деятельности.

Предусмотренные в настоящем пункте льготы предоставляются при условии, что их объемы хозяйственного оборота и численность их работников соответствуют установленным законодательством критериям для отнесения предприятий к категории малых предприятий.

Льготы в виде освобождения от налога на прибыль в первые два года работы (подпункт «б» настоящего пункта) предоставляются предприятиям при условии, если указанные виды деятельности занимают более 50 процентов в сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг).

Налоги на прибыль частных предприятий

Для брокерских контор, учрежденных частным лицом, в РСФСР предусмотрен ряд особенностей при их налогообложении, Ставки налога на прибыль частным предприятиям устанавливает Сойет народных депутатов, имеющей право на их регистрацию (городской или районный). И ставка налога на прибыль частных предприятий не может превышать 35 процентов. Но она может быть установлена Советом по его усмотрению и на более низком уровне (например, в 20 или 25 процентов).

Личные доходы предпринимателя, получаемые им от выполнения трудовых обязанностей в учрежденном им пред-нриягил, облагаются налогом по ставкам налога на доходы рабочих и служащих (см. ниже).

Иные доходы предпринимателя, получаемые от учрежденного им предприятия, облагаются налогом по ставкамналога на доходы граждан от предпринимательской деятельности (см. ниже).

На частное предприятие в части налогообложения распространяются все общие льготы и соответствующие специальные, в том числе предусмотренные для малых предприятий, если оно, конечно, отвечает установленным критериям.

4. РАСЧЕТ НАЛОГА

i    а) прибыль от реализации продукции (работ, услуг) и иных матерн-

j     альных ценностей

''    б) доходы от внереализационных '     операций, уменьшенные на расходы по этим операциям

2.         Сумма  превышения  (снижения)

расходов на оплату труда персонала

предприятия, занятого в основной

деятельности, по сравнению с их нор

мируемой величиной (по отдельному

расчету)

3.         Балансовая прибыль, увеличенная (уменьшенная) на сумму превышения (снижения) расходов на оплату труда по сравнению с ее нормируемой величиной (стр. 1 + (—)стр. 2)

4.         Из прибыли от реализации продукции и иных материальных ценностей исключаются:

а) рентные платежи

5.         Прибыль от реализации продук

ции, принимаемая для исчисления ре

нтабельности (стр. 1а—стр. 4а)

6.         Себестоимость    реализованной продукции (работ, услуг)

7.         Рентабельность   реализованной продукции (стр. 5 : стр.6) х 100%

8.         Предельный уровень рентабельности до 50%

9.         Для исчисления налога на прибыль рентабельность, превышающая предельный    уровень   рентабельности (стр. 7—стр.8)

10.       Прибыль,   превышающая   пре

дельный   уровень   рентабельности

(стр. 5 : стр. 7 х стр. 9)

11.       Налог с прибыли, превышающей

предельный уровень рентабельности

(стр. 10 х 75%)

12.       Налог     да     прибыль,     пре

вышающую предельный уровень ре

нтабельности, зачисляемый:

а)         в республиканский бюджет

РСФСР (стр. 11x50%)

б)         в бюджеты республик, входя

щих в состав РСФСР, бюджеты авто

номных областей и округов, краев

и областей, городов Москвы и Ле

нинграда

в)         в бюджеты районов, городов,

районов в городах, поселков, сель-

скихваселенных пунктов

13.       Прибыль, подлежащая налогообложению по установленным ставкам (стр. 3—стр. 4—стр. 10)

14.       Из прибыли, подлежащей налогообложению по установленным ставкам, исключаются:

а)         дивиденды, полученные по ак

циям, облигациям и иным ценным

бумагам, предприятию принадлежа

щим

б)         прибыль, полученная от доле

вого участия в совместных предпри

ятиях

15.       Налогооблагаемая     прибыль

(стр.13—стр. 14.)

16. Ставки налога на прибыль—всего %

а)         з   республиканский   бюджет

РСФСР

б)         в бюджеты республик, входящих

в состав РСФСР, бюджеты автоном

ных областей и округов, краев, област

ей, городов Москвы и Ленинграда

в)         в бюджеты районов, городов,

районов в городах, сельских насе

ленных пунктов

17.    Сумма    налога    на    прибыль—всего

а)         в    республиканский    бюдет

РСФСР (стр. 15 х стр. 16а)

б)         в бюджеты республик, входя

щих в состав РСФСР, бюджеты авто

номных областей и и округов, краев,

областей, городов Москвы п Ленин

града (стр. 15 х стр. 166)

в)         в бюджеты районов, городов,

районов в городах, сельских каселен-

ньсшунктов (стр.15хстрД6в)

18.       Сумма арендной платы за выче

том  амортизационных   отчислений

и подлежащая износу з бюджет по

арендным предприятиям—всого

а)         в   республиканский   бюджет

РСФСР (тр. 13 х стр.16 х 100/стр. 16)

б)         в бюджеты республик, входя-

щикоЕтав РСФСР, бюджеты авто

номных областей и округов, краев,

областей, горо

дов      Москвы      и      Ленинграда

(стр.18 хстрЛббх 100/ стр.16)

в) в бюджеты райопов, городов, районов в городах, сельских населенных пунктов (стрЛ8 х стрЛбв х х100/стрЛ6)

19.       Сумма налога на прибыль, вклю

чая   арендную   плату,   взысканную

в бюджет по строке 18 расчета, но не

более предельного размера налога,

определенного по облагаемой прибыли по установленной ставке (стр. 17 расчета)

а)         в   ренубликанский   бюджет

РСФСР (стр.17а+ стр.18а), но не бо

лее стр. 17а

б)         в бюджеты республик, входя

щих в состав РСФСР, бюджеты авто

номных областей и округов, краев,

областей, городов Москвы и Ленин

града (стр.176—стр.186), но не более

176

в)         в бюджеты районов, городов,

районов в городах, поселков, сель

ских    населенных   пунктов

(стрЛ7в+стр18ь), но не более 17в

20.       Причитается в бюджет налога на

прибыль с учетом арендной пла

ты— всего (стрЛ2Ьстр.19)

а)         в республиканский  бюджет

РСФСР (сгр.12а—стр.19а)

б)         в бюджеты республик, входя

щих в состав РСФСР, автономных

областей я округов, краев, областей,

городов   Москвы   и   Ленинграда

(стр.12б+стр.19б)

в)         в бюджеты районов, районов

в городах, поселков, сельских насе

ленных пунктов (стр.12в—стр.19в)

21.       Начислено налога на прибыль

а)         в  республиканский  бюджет

РСФСР

б)         в бюджеты республик, входя

щих в состав РСФСР, бюджеты авто

номных областей и округов, краев,

областей, городов Москвы и Ленин

града

в)         в бюджеты районов, городов,

районов'В городах, поселков, сель

ских населенных пунктов

22.       К доплате по сроку:

а)  в  республиканский  бюджет РСФСР

б)         в бюджеты республик, входя

щих в состав РСФСР, бюджеты авто

номных областей и округов, краев,

областей, городов Москвы и Ленин

града

в)         в бюджеты районов, городов,

районов в городах, поселков, сель-

екпх населенных пунктов

23. К уменьшению:

а)         по республиканскому бюджету

РСФСР

б)         в бюджеты республик, входя

щих в состав РСФСР, бюджеты авто

номных областей и округов, краев,

областей, городов Москвы и Ленин

града

з) в бюджеты районов, районов вгородах, поселков, сельских населенных пунктов.

Примечании:

1.         По строке 1 расчета балансовая прибыль показывается за минусом прибыли, полученной сверх предельного урозня рентабельности по продукции, реализуемой по договорным ценам, зачисляемой в фонд стабилизации экономики (строка 7 расчета сумм прибыли, полученпой сверх предельного уровня рентабельности по продукции, реализованной по договорным   ценам,   зачисляемой   в   фонд   стабилизации экономики).

2.         О сумме превышения (снижения) расходов на оплату труда персонала предприятия, занятого в основной деятельности по сравнешио с их нормируемой величиной, предприятия составляют специальный расчет.

3.         По предприятиям, реализующим продукцию по договорным цепам н перечисляющим в  бюджет прибыль, полученную сверх предельного уровня рентабельности по этой продукции, по строке 6 расчета себестоимость реализованной продукции показывается за минусом затрат, относящихся к превышению предельного уровня рентабельности, реализуемой по договорным ценам, в установленном порядке.

4.         Для исключения из прибыли сумм, отражаемых по строке 14 расчета, представляется расчет по видам льгот, представляемых налогу на прибыль.

5. В начисленную сумму налога на прибыль, отражаемую по строке 21 расчета, включаются суммы авансовых платежей иалога за отчешый период и причитающиеся к доплате (к уменьшению) суммы налога на прибыль по результатам перерасчетов (расчетов) за предыдущие периоды отчетного года.

 

5. НАЛОГИ НА ДОХОДЫ ГРАЖДАН

Работники и учредители (граждане) бирж и брокерских контор с доходов, получаемых от них, также платят соответствующие налоги—подоходные.

Льготы по подоходному налогу

Не все доходы граждан облагаются налогом. Не включаются, например, в облагаемый доход пособия ко государственному социальному страхованию и социальному обеспечению (кроме пособий по временной нетрудоспособности, в том числе пособий по уходу за больным ребенком), а также пособия и другие виды помощи, оказываемой гражданам из средств Советского детского фонда имени В. И. Ленина, Советского фонда мира, Советского фонда культуры, Советского фонда милосердия и здоровья, Союза обществ Красного Креста и Красного Полумесяца и экологических фондов.

К числу пособий по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению относятся, в частности:

пособия по беременности и родам;

пособия по рождению ребенка;

пособия по уходу за ребенком до полутора лет;

пособия на погребение;

пособия на детей малообеспеченным семьям;

нособня инвалидам с детства;

пособия многодетным и одиноким матерям;

пособия на детей военнослужащих срочной службы;

пособия вдовам, имеющим детей, но не получающих неысшо по случаю потери кормильца;

пособия на несовершеннолетних детей в период розыска их родителей, уклоняющихся от уплаты алиментов.

Не облагаются налогом также стипендии выспшх учебных заведений и учащихся средних специальных и профессионально-технических учебных заведений, если эти стипендии

назначаются этими учебными заведениями, а также стипендии, учреждаемые из средств фондов, которые пере-члелены выше. В РСФСР;освобождаются от налога Е СТИ-ксядпн, учреждаемые из средств предприятий, организаций и учреждений.

Подоходный налог не начисляется и на суммы, ио-лучаемые по обязательному и, добровольному страхованию. Правда, в РСФСР с сумм, выпяачиваег.шя гражданам по окончашш срока добровольного имущественного, личного и другого страхования, осуществляемого за счет средств предприятий всех видо,в и форм, налог должен удерживаться страхозыми организациями в размере 13 процентов с общей суммы, подлежащей выплате. В случае досрочного прекращения таких договоров налог уже удерживается с доходов, получаемых гражданами от страховых органов по ставкам налога на зарплату. Исключением из этого являются выплаты страхового возмещения за травму и по случаю смерти застрахованного.

Не облагаются налогом и суммы материальной помощи, оказываемой в связи со стихийными бедствиями, другамя чрезвычайными обстоятельствами, а также в случаях, когда такая помощь оказывается на основании решений Совета Министров СССР ила Совета Министров союзных и автономных республик, независимо от размера выплачиваемой суммы, материальная помощь в других случаях в пределах до 1000 рублей в год включительно.

Освобождаются от налога и суммы стоимости вещевых призов, полученных на международных, всесоюзных и республиканских конкурсах, соревнованиях независимо от стоимости таких призов, а также суммы стоимости получаемых от предприятий, учреждений и организаций подарков (вещевых превши) з размерах до 200 рублей в год включительно.

В случаях, когда стоимость подарков (вещевых премий) превьипает 200 рублей Е ГОД, сумма превышения указанного размера подлежит включению в облагаемый налогом доход на общих основаниях.

Налоги н-з начисляются и на дивиденды, получаемые работниками по акциям предприятия и направляемые на приобретение акций этого же предприятия.

Кроме того, освобождаются от налогов алименты, госпеисии и дополнительные пенсии по добровольному страхованию, доходы старателей от добычи золота, суммы, получаемые за утрату трудоспособности и потерю кормильца, доходы от реализации продукции личного подсобного хозяйства, выигрыши по облигациям государст-

венных займов и по лотерям, проценты и выигрыши по всем видам вкладов в учреждениях госбанков, вознаграждения за рационализаторские предложения и т. п.

Для соответствующих плательщиков подоходного налога предусмотрены и определенные льготы. Так, например, полностью освобождаются от его уплаты рабочие, служащие и приравненные к ним по налогообложению граждане, получающие зарплату по месту основной работы, не превышающую 160 рублей в месяц (в РСФСР—210 рублей), члены крестьянских хозяйств в течение 2 лет (в РСФСР — 5 лет), Герон Советского Союза, кавалеры ордена Славы трех степеней, инвалиды ВОВ и приравненные к ним, участники гражданской и ВОВ, инвалиды с детства, инвалиды 1 и И групп по зрению, матери-героини. Весь перечень льгот по налогам с граждан дан в статье 4 Закона СССР «О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства».

Теперь целесообразно кратко рассмотреть особенности налогообложения доходов граждан.

Налогообложение заработков работников

Прежде всего уточним, какая категория граждан н какие их доходы имеются в виду в данном случае. Речь идет в первую очередь о рабочих и служащих бирж и брокерских фирм по суммам их заработной платы и премиям за выполнение трудовых обязанностей. Код выполнением трудовых обязанностей понимается выполнение гражданином работ по конкретной специальности, квалификации, должности на основании заключенного им с предприятиями, учреждениями, организациями трудового договора, а также выполнение работы гражданами у отдельных лиц в трудовых и крестьянских хозяйствах на основе заключенного с ними трудового договора в случае, если за этих граждан уплачиваются взносы на государственное социальное страхование.

Каковы же ставки подоходного налога с заработков рабочих, служащих бирж н брокерских контор.

 

Ставки подоходного налога на заработки работников в СССР

Сумма налога

Размер месячного дохода

от 161 до 1000 руб. от 1001 до 2000 руб.

от 2001 до 3000 руб. от 3001 руб. и выше

12% с суммы, превышающей 160 руб.

100 руб. 80 коп.+ 15% с суммы, превышающей 1000 руб.

250 руб. 80 коп. + 20% с суммы, превышающей 2000 руб.

450 руб. 80 коп.+ 30% с суммы, превышающей 3000 руб.

По данным ставкам облагаются налогам заработки работников там, где применяются: налоговые нормы союзного законодательства. В РСФСР действуют другие ставки.

  

Прежде всего облагаемым доходом считается разность между валовым доходом (в денежной и натуральной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с извлечением дохода.

В состав расходов, связанных с извлечением доходов, включаются материальные затраты, амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов, арендная плата, расходы на оплату труда граждан, заключивших договор на использование их труда, отчисления на государственное социальное страхование, платежи по обязательному страхованию имущества, плата процентов за краткосрочные кредиты банка, кроме процентов по просроченным и отсроченным ссудам, также расходы по всем видам ремонта основных производственных фондов и другие расходы, связанные с осуществлением каждого конкретного вида деятельности.

 

СОДЕРЖАНИЕ КНИГИ: «Брокеру и клиенту»

 

Смотрите также:

 

Операции с ценными бумагами: российская практика   Торговля на бирже   Ценные бумаги   Формирование рынка ценных бумаг   Рынок государственных ценных бумаг    Биржевая торговля   Фондовые биржи   Биржи и биржевая торговля   Малая энциклопедия трейдера   Фундаментальный анализ рынка   Технический анализ рынка

 

Экономика и бизнес  Книга акционера для чтения и принятия решений   Что делать при понижении биржевых курсов?   Словарь экономических терминов

 

Фондовый рынок

 

ЧАСТЬ 1. ЦЕННЫЕ БУМАГИ

ОРГАНИЗАЦИЯ И СТРУКТУРА ФОНДОВОГО РЫНКА

Секьюритизация финансовых рынков

Финансовые потоки в экономике

Структура фондового рынка

Риск и доходность

Виды ценных бумаг

АКЦИИ. Фундаментальные свойства акций

Привилегированные акции

Обыкновенные акции

Оценка и доходность акций

Покупка и продажа акций

ДОЛГОВЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ. Облигации корпораций

Векселя

Депозитные и сберегательные сертификаты

ПРАВА, ВАРРАНТЫ, ДЕПОЗИТАРНЫЕ РАСПИСКИ

Цена права

Варранты

Депозитарные расписки

 ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ

Краткосрочные бескупонные облигации

Доходность операций с ГКО

Облигации федерального займа

Облигации сберегательного займа

Казначейские обязательства

Облигации внутреннего валютного займа

Золотые сертификаты

ЧАСТЬ 2. АНАЛИЗ ЦЕННЫХ БУМАГ

АНАЛИЗ ДОХОДНОСТИ ЦЕННЫХ БУМАГ

Определение доходности на основе сложных процентов

Вычисление доходностей операций на рынке ГКО-ОФЗ

Факторы снижающие доходность операций с ценными бумагами

Вычисление доходности портфеля ценных бумаг

Кривая эффективной доходности

МЕТОДЫ АНАЛИЗА ЦЕННЫХ БУМАГ

Технический анализ рынка ценных бумаг

Теория рефлексивности

Фундаментальный анализ рынка ценных бумаг

Технический анализ. Основы технического анализа

Теория циклов

ЧАСТЬ 3. ОРГАНИЗАЦИЯ ФОНДОВОГО РЫНКА

ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ УЧАСТНИКИ ФОНДОВОГО РЫНКА

Брокерская деятельность

Дилерская деятельность

Управление ценными бумагами

Клиринговая деятельность

Депозитарная деятельность

Ведение реестров владельцев ценных бумаг

Организация торговли на фондовом рынке

ПИФы

 ОРГАНИЗАЦИЯ ТОРГОВЛИ ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ

Биржевая торговля

Внебиржевой рынок

Фондовые индексы

 РЕГУЛИРОВАНИЕ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ

Цели регулирования фондового рынка

Основные элементы регулирования

Основы регулирования фондового рынка

Регулирование деятельности инсайдеров