Банковский учет и операционная техника

УЧЕТ И ОПЕРАЦИОННАЯ ТЕХНИКА В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ (КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ)

Раздел: Бизнес, финансы

Факторинг заключается в покупке счетов-фактур с обязательством их оплаты покупателем товара у клиента банка-продавца с их полной оплатой. При этом банк

берет на себя фактическое кредитование клиента до момента оплаты счетов-фактур,

а также риск их неоплаты. Форфейтинг - приобретение банком векселей без оборота

на продавца у клиента банка-экспортера, получившего векселя как обязательства

оплаты поставленных товаров.

Учет факторинговых и фортфейдинговых операций ведется на отдельных балансовых

счетах No 474901 (пассивный) и 47402 (активный). По дебету счета No 47402

отражаются средства, перечисленных банком-фактором поставщику по его договорным

обязательствам или выкупленных векселей, по кредиту банк отражает суммы,

поступившие от плательщиков в оплату счетов-фактур или векселей. Аналитический

учет по балансовым счетам ведется в разрезе участников расчетов.

На активном внебалансовом счете No 90906 по учету счетов-фактур и векселей по

дебету учитывают поступившие документы, по кредиту - оплаченные документы.

Аналитический учет по внебалансовому счету ведется в разрезе плательщиков по

счетам-фактурам или векселям.

Пример.

Банк покупает у клиента 10 фактурованных счетов по 10 млн. рублей каждый с

оплатой клиенту 80 млн. рублей:

Дебет сч. No 47402 Кредит расчетного (текущего) счета

Дебет счета No 90906 Кредит сч. No 99999

Оплачены 6 счетов. Деньги в сумме 60 млн. рублей поступили на корреспондентский

счет банка:

Дебет корреспондентского счета

Кредит сч. No 47402 на сумму 48 млн. рублей

Кредит сч. No 701 на сумму 12 млн. рублей

Дебет сч. No 99998 Кредит сч. 90906

Оплачены оставшиеся счета:

Дебет корреспондентского счета

Кредит сч. No 47402 на сумму 32 млн. рублей

Кредит сч. No 701 на сумму 8 млн. рублей

Дебет сч. No 99998 Кредит сч. 90906

Под задолженность по факторинговым и форфейтинговым операциям создается резерв в

порядке, установленных для резерва по ссудам (см. главу 1.5).

Создание резерва отражается в бухгалтерском учете проводкой

Дебет сч. No 70209

Кредит сч. No 47425 "Резервы под возможные потери по прочим активам".

Аналитический учет по счету No 47425 ведется в разрезе видов активов.