Банковский учет и операционная техника

УЧЕТ И ОПЕРАЦИОННАЯ ТЕХНИКА В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ (КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ)

Раздел: Бизнес, финансы

    До 1 января 1999 г. проценты начислялись в соответствии с письмом Госбанка СССР

No 338, а с 1 января 1999 г. - в соответствии с Положением No 39-П.

Принятие нового Положения о начислении процентов связано с принятием нового

гражданского законодательства, требования которого расходились со старым

Положением. С января 1991 г. в банковской системе при начислении процентов

использовалось Положение о порядке начисления процентов и отражения их по счетам

бухгалтерского учета в учреждениях банков, утвержденное письмом Госбанка СССР от

22.01.1991 г. No 338. После долгих мучений Банк России разработал новое

"Положение о порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением

и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам

бухгалтерского учета" от 26 июня 1998 г. No 39-П, которое ему удалось даже

зарегистрировать в Минюсте (от 23 июля 1998 г. No 1565).

Новое Положение не распространяется на отношения коммерческих банков с Банком

России, по начислению процентов по долговым обязательствам (векселям, депозитным

и сберегательным сертификатам, облигациям и проч.) и по операциям, связанным с

использованием платежных карт.

В соответствии с новым Положением проценты начисляются за календарное количество

дней нахождения задолженности на балансе, а при расчетах используется

фактическое число календарных дней в году. Ранее по письму Госбанка No 338 число

дней в месяце считалось равным 30, а количество дней в году равным 360.

Ныне начисление процентов производится на остаток средств только на начало

операционного дня.

Изменились сроки отражения в учете начисленных процентов. Если раньше по письму

No 338 они подлежали отражению не реже одного раза в квартал, то теперь срок

изменен на месяц.

Начисленные проценты должны быть проведены по балансу банка в том же периоде, в

котором они начислены.

В учете начисленные проценты отражаются одним из двух прописанных в Положении

методов - кассовым методом или методом начислений. До особых указаний Банка

России при начислении и отражении в учете процентов используется кассовый метод,

т.е. отнесение начисленных процентов на счета доходов производится по факту их

получения, а на счета расходов по факту их уплаты.

Принципиально бухгалтерский учет по процентам, при отражении их кассовым методом

не изменился (с учетом действия письма ЦБ РФ No 306).

Схема такова. По привлеченным средствам, если дата выплаты приходится на иной

месяц, чем дата месяца привлечения в последний рабочий день месяца:

Дебет сч. No 61401 "Расходы будущих периодов по кредитным операциям"

Кредит сч. No 47426 "Обязательства банка по уплате процентов" или No 47411