Вся электронная библиотека >>>

 Бухгалтерский учет >>

 

Учебники для вузов

Бухгалтерский учет


Раздел: Экономика

Практическая работа

 

Для закрепления полученных знаний предлагаем выполнить практическую работу. Она представлена в форме сквозной задачи на примере условной организации - ОАО. Решение предложенной задачи предусматривает учетную регистрацию основных финансово-хозяйственных операций, их группировку и обобщение на счетах, а также составление бухгалтерского баланса.

В целях упрощения задания не рассматривается ряд специфических бухгалтерских операций, не связанных с персональной деятельностью экономиста широкого профиля.

В целях упрощения отражения отдельных операций в материалах задачи сделаны некоторые допущения. В ряде операций приведены готовые суммы, хотя на практике их рассчитывают в бухгалтерии по действующим методикам. Все суммы в работе условны.

Особенности учета отдельных операций и применяемых методов раскрываются в учетной политике ОАО.

1. Для учета амортизации нематериальных активов используется счет 05 «Амортизация нематериальных активов».

2. Затраты на производство учитываются по общей схеме счетов бухгалтерского учета. Для обобщения затрат применяются: счет 20 «Основное производство», счет 25 «Общепроизводственные расходы», счет 26 «Общехозяйственные расходы».

3. Движение готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости.

4. Продукция считается проданной (реализованной) с момента отгрузки и предъявления счетов покупателю.

Для выполнения работы необходимо составить бухгалтерские проводки по операциям, приведенным в перечне хозяйственных операций за декабрь 2001 г. (перечень операций не охватывает весь комплекс, характерный для заключительного месяца года). Затем составить Главную книгу счетов. Счета Главной книги надо начертить в отдельной тетради по форме, образец которой приведен в Приложении 1. При составлении Главной книги остатки по счетам на начало месяца берутся из ведомости остатков по синтетическим счетам на 1 декабря 2001 г.

На основании Главной книги составить оборотную ведомость по синтетическим счетам, форма которой дана в главе 3, и на основании этой ведомости составить баланс по форме, приведенной в Приложении 2.

Правильность выполнения практической работы вы можете проверить, сравнив данные своего баланса с данными, приведенными в Приложении 3.

 

Ведомость остатков по синтетическим счетам на 1 декабря 2001 г., руб.

№ сче-

та

 

                         Наименование счета

 

Сумма

 

дебет

 

кредит

 

1

 

2

 

3

 

4

 

01

 

Основные средства

 

8 956 500

 

 

 

02

04 Нематериальные активы

05 Амортизация нематериальных активов

Аморитизация основных средств

 

 

5 149 250

 

04

Нематериальные активы

835 000

 

 

 

05

Амортизация нематериальных активов

 

 

147 500

 

07

Оборудование к установке

370 000

 

 

 

08

 

Вложения во внеоборотные активы

 

825 000

 

 

 

10

 

Материалы

 

600 000

 

 

 

19

 

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

 

191 650

 

 

 

20

Основное производство

 

12550

 

 

43

 

Готовая продукция

 

645 865

 

 

 

50

Касса

 

          750

 

51

Расчетные счета

 

2 647 600

 

 

 

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

 

 

502 500

 

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

945 375

 

 

68

     Расчеты по налогам и сборам

 

     197 900

69

 

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

 

 

 

  63 650

 

70

 

Расчеты с персоналом по оплате труда

 

 

 

153050

 

71

 

Расчеты с подотчетными лицами

 

460

 

 

 

76

 

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

 

7500

 

1900

 

99

 

Прибыли и убытки

 

 

 

362 500

 

80

 

Уставный капитал

 

 

 

8 750 000

 

83

 

Добавочный капитал

 

 

 

250 000

 

84

 

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

 

 

 

460 000

 

 

 

Итого:

 

16 038 250

 

16 038 250

 

 

Перечень хозяйственных операций за декабрь 2001 г.

операции

 

 

Содержание операции

 

Сумма, руб.

 

 

Корреспонденция счетов

 

дебет

 

кредит

 

1

 

2

 

3

 

4

 

5

 

1.

 

Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности:

а) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости заготовления)

б) налог на добавленную стоимость

ИТОГО:

 

 

 

200 000

 

40000

240 000

 

 

 

 

 

2.

 

Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха

 

150000

 

 

 

 

 

3.

 

Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания цеха (включая налог на добавленную стоимость)

 

200 000

 

 

 

 

 

4.

 

Списано морально устаревшее оборудование:

а) первоначальная стоимость

б) сумма начисленного износа на дату списания

в) стоимость оприходованных материалов (запасных частей, лома) от демонтированного оборудования по цене возможного использования

г) финансовый результат от списания оборудования (сумму определить и отразить на счетах)

 

 

100 000

 

97500

 

 

1500

…….

 

 

 

 

5.

 

Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования:

а) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования

б) налог на добавленную стоимость

ИТОГО:

 

 

 

 

50000

10000

60000

 

 

 

 

 

6.

 

Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств:

а) здание цеха

б) производственное оборудование

ИТОГО:

 

 

 

800 000

200 000

100 000

 

 

 

 

 

7.

 

Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности (по фактической себестоимости):

а) на изготовление продукции в основном производстве

б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования и хозяйственные нужды цехов

в) на ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения

г) на упаковку продаваемой продукции

ИТОГО:

 

 

 

160 000

35000

 

20000

 

5000

220 000

 

 

 

 

 

8.

 

Начислена амортизация (износ) основных средств:

а) производственного оборудования, здания и инвентаря цехов

б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения

ИТОГО:

 

 

122 500

 

15000

 

137 500

 

 

 

 

 

9.

 

Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на общепроизводственные нужды

 

147 500

 

 

 

 

 

10.

 

 

Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций:

а) за текущий ремонт здания офиса

б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные основным производственным цехом

в) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения

г) за информационно-консультационные услуги, оказанные организации

д) налог на добавленную стоимость по ремонтным работам и потребленным услугам

ИТОГО:

 

12500

75000

 

15000

 

7500

 

22000

 

132 000

 

 

 

 

 

 

11.

 

Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты заработной платы, командировочных, хозяйственных расходов, материальной помощи

 

152 500

 

 

 

 

 

12.

 

Выплачены из кассы организации:

а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности и материальная помощь за ноябрь 2001 г.

б) в подотчет на командировочные и хозяйственные расходы

ИТОГО:

 

 

127500

 

6250

 

133 750

 

 

 

 

 

13.

 

Поступили деньги на расчетный счет организации:

а) от покупателя за проданную продукцию

б) в погашение дебиторской задолженности (прочей)

ИТОГО:

 

 

1050000

5000

1055000

 

 

 

 

 

14.

 

Оплачены с расчетного счета организации:

а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр.

б) налог на доходы с физических лиц

в) взносы в Пенсионный фонд. Фонд социального страхования. Фонд обязательного медицинского страхования (Единый социальный налог)

г) алименты, удержанные по исполнительным листам

ИТОГО:

 

 

638 000

 

21300

63650

 

 

1525

724 475

 

 

 

 

 

15.

 

Начислена заработная плата, пособия и другие выплаты персоналу организации за декабрь 2001 г.:

а) рабочим основного производственного цеха за изготовление продукции

б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами

в) руководителям, специалистам и служащим за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений

г) пособия по временной нетрудоспособности

ИТОГО:

 

 

 

112500

 

40000

 

20000

 

 

5000

177 500

 

 

 

 

 

16.

 

Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания:

а) налог на доходы физических лиц

б) по исполнительным листам (алименты)

ИТОГО:

 

 

 

21300

3300

24600

 

 

 

 

 

17.

 

Произведены (начислены) обязательные отчисления единого социального налога:

а) за изготовление продукции в основном производстве

б) за обслуживание и управление цехами

в) за управление организациям и обслуживание общехозяйственных подразделений

ИТОГО:

 

 

 

43312

15400

9048

 

67760

 

 

 

 

 

18.

 

Сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, принятым работам, уплаченная поставщиком и подрядчиком, подлежит зачету по расчету с бюджетом

 

72000

 

 

 

 

 

19.

 

Отражены расходы на служебные командировки по утвержденным авансовым отчетам

 

5250

 

 

 

 

 

20.

 

 

 

Списаны накладные расходы для включения в себестоимость продукции (суммы определить):

а) общепроизводственные расходы цехов

б) общехозяйственные расходы организации

 

 

 

………

………

 

 

 

 

 

 

 

 

 

21.

 

 

Оприходована на складе выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить и отразить на счетах, имея в виду, что остатки незавершенного производства на конец месяца составили 85 355 руб.)

 

 

 

 

 

………

 

 

 

 

 

 

22.

 

Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами:

а) по фактической производственной себестоимости

б) по проданной стоимости, указанной в расчетных документах

 

 

 

820 000

1205400

 

 

 

 

 

23.

 

Списаны расходы, относящиеся к проданной продукции

 

5000

 

 

 

 

 

24.

 

Начислен налог на добавленную стоимость по отгруженной продукции

 

200 940

 

 

 

 

 

25.

 

Определен и списан финансовый результат от продажи продукции

……..

 

 

 

 

26.

 

Определен и списан финансовый результат от прочих доходов и расходов

……..

 

 

 

 

 

27.

 

Начислен налог на прибыль за декабрь

 

62811

 

 

 

 

 

28.

 

Депонирована невыданная заработная плата

 

25000

 

 

 

 

 

29.

 

Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита

 

18750

 

 

 

 

 

30.

 

Списана чистая прибыль отчетного года (сумму определить)

 

………..

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

Счет 10 «МАТЕРИАЛЫ» (образец)

Дебет

 

Кредит

 

Номер операции

 

Сумма

 

Номер операции

 

Сумма

 

Сальдо на 1.12.2001г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оборот

 

 

 

Оборот

 

 

 

Сальдо на 31.12.2001г.

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 2

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС (упрощенная форма)

за __________ 2001 г.

АКТИВ

 

На конец года

1

2

2

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

Нематериальные активы (04-05)

 

Основные средства (01-02)

 

Незавершенное строительство (07, 08)

 

Доходные вложения в материальные ценности (03)

 

Прочие внеоборотные активы

 

ИТОГО по разделу I:

 

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

Запасы

в том числе

 

сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,15,16)

 

затраты в незавершенном производстве (20)

 

готовая продукция и товары для перепродажи (41, 43)

 

товары отгруженные (45)

 

расходы будущих периодов (97)

 

прочие запасы и затраты

 

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

 

Дебиторская задолженность

в том числе

 

покупатели и заказчики (62)

 

задолженность учредителей по взносам в уставный капитал (75)

 

прочие дебиторы (71, 73, 76)

 

Финансовые вложения (58)

 

Денежные средства

в том числе

 

касса (50)

 

расчетные счета (51)

 

валютные счета (52)

 

прочие денежные средства (55, 57, 58)

 

Прочие оборотные активы

 

ИТОГО по разделу II:

 

БАЛАНС

 

 

ПАССИВ

 

На конец года

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

 

Уставный капитал (80)

 

Добавочный капитал (83)

 

Резервный капитал (82)

 

Целевые финансирования и поступления (86)

 

Нераспределенная прибыль (84)

 

Непокрытый убыток (84)

 

ИТОГО по разделу III:

 

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

Заемные средства (67)

в том числе

 

кредиты банков

 

прочие займы

 

ИТОГО по разделу IV:

 

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

Заемные средства (66)

в том числе

 

кредиты банков

 

прочие займы

 

Кредиторская задолженность

     в том числе

 

поставщики и подрядчики (60)

 

по оплате труда(70)

 

по социальному страхованию и обеспечению (69)

 

задолженность перед бюджетом (68)

 

прочие кредиторы (76)

 

Расчеты по дивидендам (75)

 

Доходы будущих периодов (98)

 

Резервы предстоящих расходов и платежей (96)

 

Прочие краткосрочные пассивы

 

ИТОГО по разделу V:

 

БАЛАНС

 

 

 

Приложение 3

 

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС (упрощенная форма) за __________ 2001 г.

АКТИВ

 

На конец года

 

1

 

2

 

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

Нематериальные активы (04-05)

 

540 000

 

Основные средства (01-02)

 

4 667 250

 

Незавершенное строительство (07, 08)

 

445 000

 

Доходные вложения в материальные ценности (03)

      - 

Прочие внеоборотные активы

      -

ИТОГО по разделу I:

 

5 652 250

 

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

Запасы

      в том числе

 

1275425

 

сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16)

 

581 500

 

затраты в незавершенном производстве (20)

 

85355

 

готовая продукция и товары для перепродажи (43, 41)

 

608 570

 

товары отгруженные (45)

      -

расходы будущих периодов (97)

      -

прочие запасы и затраты

      -

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

 

191650

 

Дебиторская задолженность

в том числе

 

1 104 735

 

покупатели и заказчики (62)

 

1 100 775

 

задолженность учредителей по взносам в уставный капитал (75)

         -

прочие дебиторы (71, 73, 76)

 

3960

 

Финансовые вложения (58)

         -

Денежные средства

в том числе:

 

2845125

 

касса (50)

 

750

 

расчетные счета (51)

 

2 844 375

 

валютные счета(52)

          -

прочие денежные средства (55, 57, 58)

          -

Прочие оборотные активы

          -

ИТОГО по разделу II

 

5416935

 

БАЛАНС

 

11069185

 

 

ПАССИВ

 

На конец года

 

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

 

Уставный капитал (80)

 

8 750 000

 

Добавочный капитал (83)

 

250 000

 

Резервный капитал (82)

-

Целевые финансирования и поступления (86)

-

Нераспределенная прибыль (84)

 

938 149

 

Непокрытый убыток (84)

-

ИТОГО по разделу III

 

9 938 149

 

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

Заемные средства (6 7)

в том числе

-

кредиты банков

-

прочие займы

-

ИТОГО по разделу IV

-

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

Заемные средства (66)

в том числе

-

кредиты банков

-

прочие займы

-

Кредиторская задолженность

в том числе:

 

1 131 036

 

поставщики и подрядчики (60)

 

496 500

 

по оплате труда(70)

 

153450

 

по социальному страхованию и обеспечению (69)

 

62760

 

задолженность перед бюджетом (68)

 

389 651

 

прочие кредиторы (76)

 

28675

 

Расчеты по дивидендам (75)

-

Доходы будущих периодов (98)

-

Резервы предстоящих расходов и платежей (96)

-

Прочие краткосрочные пассивы

-

ИТОГО по разделу V

 

1131036

 

БАЛАНС

 

11 069 185

 

 

К содержанию книги:   Бухгалтерский учет 

 

Смотрите также:

 

Бухгалтерский учёт

 

Постатейный комментарий к Федеральному закону "О бухгалтерском учете"

 

  БУХГАЛТЕРИЯ. Бухгалтерский учет, его объекты и основные задачи

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора,. регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах ...
www.bibliotekar.ru/kodex-10/1.htm

 

  БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ. Оценка имущества и обязательств производится ...

Оценка имущества и обязательств производится организацией для их отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в денежном выражении. ...
www.bibliotekar.ru/kodex-10/11.htm

 

  Бухгалтерский учет операций с векселями. Расчет учетного процента ...

Если вексель подлежит оплате в другом банке, то сверх суммы процента за учет взимается дополнительная плата за перевод, размер которой устанавливается по ...
www.bibliotekar.ru/bank-6/18.htm

 

  БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ. Состав бухгалтерской отчетности

Постатейный комментарий к Федеральному закону "О бухгалтерском учете" ... Бухгалтерская отчетность организаций, в которых бухгалтерский учет ведется ...
www.bibliotekar.ru/kodex-10/13.htm

 

  БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ. Регистры бухгалтерского учета

для отражения в бухгалтерском учете, накапливается и систематизируется в учетных. регистрах. В условиях автоматизации бухгалтерского учета результатная ...
www.bibliotekar.ru/kodex-10/10.htm

 

  ФИНАНСЫ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ. Анализ финансового состояния может ...

ФИНАНСЫ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ... КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ КУЛЬТУРНОЙ ВНЕШНЕЙ СРЕДЫ И УЧЕТ НАЦИОНАЛЬНЫХ СТЕРЕОТИПОВ ПОВЕДЕНИЯ В МЕЖДУНАРОДНОМ МЕНЕДЖМЕНТЕ ...
www.bibliotekar.ru/biznes-43/157.htm

 

  БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ. Хранение документов бухгалтерского учета ...

 «О бухгалтерском учете». Смотрите также: «Постатейный комментарий к Арбитражному процессуальному кодексу Российской Федерации» ...
www.bibliotekar.ru/kodex-10/17.htm

 

  Бухгалтерский учет. АККРЕДИТИВ - поручение банку о выплате ...

Постатейный комментарий к Федеральному закону "О бухгалтерском учете". Глава I. Общие положения. Статья 1. Бухгалтерский учет, его объекты и основные задачи ...
www.bibliotekar.ru/kodex-11/38.htm

 

  БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ. Инвентаризация имущества и обязательств ...

виды имущества, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском. учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для ...
www.bibliotekar.ru/kodex-10/12.htm

 

Бухгалтерский учет. АКТ О СПИСАНИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ (ф. № ОС...

Статья 6. Организация бухгалтерского учета в организациях. Статья 7. Главный бухгалтер. Глава II. Основные требования к ведению бухгалтерского учета.

 

Бухгалтерский учет. акт ревизии, акт о недостаче товара, акт о передаче...

Статья 6. Организация бухгалтерского учета в организациях. Статья 7. Главный бухгалтер. Глава II. Основные требования к ведению бухгалтерского учета.

 

Бухгалтерский учет. АЖУР - состояние бухгалтерского учета...

Статья 6. Организация бухгалтерского учета в организациях. Статья 7. Главный бухгалтер. Глава II. Основные требования к ведению бухгалтерского учета.

 

Последние добавления:

 

Финансовое право   Основы общей экологии   Финансовое право