Вся электронная библиотека >>>

 Бухгалтерский учет >>

 

Учебники для вузов

Бухгалтерский учет


Раздел: Экономика



3.2. Типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций. Практическая работа по составлению бухгалтерского баланса

 

Возникающие в процессе деятельности организации многочисленные хозяйственные операции не нарушают равенства итогов актива и пассива, в то время как суммы в разрезе отдельных статей и итоги баланса могут меняться. Это объясняется тем, что каждая операция затрагивает две статьи баланса, а именно: размер состава имущества или величину источников его образования. При этом они могут находиться одновременно как в активе, так и в пассиве. В зависимости от характера изменений статей баланса хозяйственные операции можно разделить на четыре типа:

Первый тип характеризуется изменением статей актива при неизменной валюте баланса (плюс актив и минус актив на одинаковую сумму).

Пример. Для выдачи заработной платы персоналу организации с расчетного счета в кассу поступили наличные деньги в сумме 8000 тыс. руб. Согласно этой операции, затрагиваются две статьи актива баланса - «Расчетные счета» (51) и «Касса» (50). По счету «Касса» сумма увеличивается, а по счету «Расчетные счета» - уменьшается на равную величину. В результате хозяйственной операции будет сделана запись:

Д-т сч. 50 «Касса» - 8000 тыс. руб.

     К-т сч. 51 «Расчетные счета» - 8000 тыс. руб.

Второй тип характеризуется изменением статей пассива при неизменной валюте баланса (плюс пассив и минус пассив на равную сумму).

Пример. На основании протокола собрания учредителей часть чистой прибыли, оставшаяся в распоряжении организации в сумме 4000 тыс. руб., направляется на увеличение резервного капитала. Согласно этой операции, затрагиваются две статьи пассива в третьем разделе баланса - «Нераспределенная прибыль» (84) в сторону уменьшения и «Резервный капитал» (82) в сторону увеличения. В результате проводка будет иметь следующий вид:

Д-т сч. 84 «Нераспределенная прибыль» - 4000 тыс. руб.

К-т сч. 82 «Резервный капитал» - 4000 тыс. руб.

Третий тип вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону увеличения при равенстве валюты баланса (плюс актив и плюс пассив на одинаковую сумму).

Пример. От поставщиков получены и оприходованы на склад организации материалы на сумму 10000 тыс. руб. Согласно этой операции, статьи актива баланса «Материалы» (10) и пассива баланса «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (60) увеличатся; валюта баланса также увеличится на эту сумму. Бухгалтерская проводка будет иметь вид:

Д-т сч. 10 «Материалы» - 10 000 тыс. руб.

 К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -10 000 тыс. руб.

Четвертый тип вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону уменьшения при равенстве валюты баланса (минус актив и минус пассив на равную сумму).

Пример. Выдана заработная плата персоналу организации в сумме 8 000 тыс. руб. В результате этой хозяйственной операции статья актива баланса 50 «Касса» и статья баланса 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» уменьшаются. Валюта баланса также уменьшится на сумму хозяйственной операции. Записи по счетам будут осуществлены следующим образом:

Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» -8 000 тыс. руб.

К-т сч. 50 «Касса» - 8000 тыс. руб.

Порядок группировки имущества и обязательств организации по составу и размещению, по источникам формирования и типовые изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций представлены ниже в виде таблиц 3.2 и 3.3.

 

 

Таблица 3.2

Имущество организации на 1 марта 200_ г.

Имущество организации по составу и размещению и по источникам образования

 

Сумма, тыс. руб.

 

1

 

2

 

3

 

1

 

Топливо

 

300

 

2

 

Запасные части

 

900

 

3

 

Здания заводоуправления

 

5120

 

4

 

Патенты

 

500

 

5

 

Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) в другие организации

 

800

 

6

 

Основные материалы

 

2000

 

7

 

Прочие дебиторы

 

500

 

8

 

Прочие кредиторы

 

400

 

9

 

Производственное оборудование в цехах

 

13000

 

10

 

Краткосрочные финансовые вложения в другие организации

 

1000

 

11

 

Уставный капитал

 

10400

 

12

 

Долгосрочные займы

 

2000

 

13

 

Фонды накопления

 

2300

 

14

 

Транспортные средства

 

10000

 

15

 

Фонды социальной сферы

 

1 700

 

16

 

Лицензии

 

350

 

17

 

Готовая продукция

 

2600

 

18

 

Затраты в незавершенное производство

 

1800

 

19

 

Резервный капитал

 

3200

 

20

 

Краткосрочные кредиты банков

 

5000

 

21

 

Производственный и хозяйственный инвентарь

 

1300

 

22

 

Товарные знаки

 

150

 

23

 

Тара и тарные материалы

 

600

 

24

 

Касса

 

98

 

25

 

Добавочный капитал

 

7400

 

26

 

Краткосрочные займы

 

2400

 

27

 

Вспомогательные материалы

 

1000

 

28

 

Задолженность бюджету по налогам и сборам

 

1500

 

29

 

Основные средства цехов вспомогательного производства

 

2100

 

30

 

Расчетные счета

 

2500

 

31

 

Задолженность персоналу по оплате труда

 

4600

 

32

 

Долгосрочные кредиты банков

 

3100

 

33

 

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

 

3300

 

34

 

Валютные счета

 

2000

 

35

 

Задолженность по социальному страхованию и обеспечению

 

950

 

36

 

Нераспределенная прибыль отчетного года

 

2000

 

37

 

Расходы будущих периодов

 

500

 

38

 

Инвентарь и хозяйственные принадлежности

 

882

 

39

 

Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами

 

850

 

40

 

Авансы полученные

 

600

 

41

 

Организационные расходы

 

200

 

42

 

Деловая репутация организации

 

100

 

43

 

Задолженность поставщикам за приобретенные материально-производственные запасы

 

2600

 

44

 

Доходы будущих периодов

 

600

 

 

 

Таблица 3.3

Группировка имущества организации по составу и размещению на 1 марта 200_ г.

 

 

 

Группа

имущества по разделам

 

№  по

табл. 3.2 по под-

группам

 

 

Подгруппы имущества и виды

 

 

Сумма,

тыс. руб.

 

 

1

 

2

 

3

 

4

 

5

 

I

Внеоборотные активы

 

 

Нематериальные активы (04)

в том числе:

1300

4

 

- патенты

 

500

 

16

 

- лицензии

 

350

 

22

 

- товарные знаки

 

150

 

41

 

- организационные расходы

 

200

 

42

- деловая репутация организации

100

 

 

 

 

 

 

Основные средства (01)

 

31520

 

 

 

 

 

 

 

в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

3

 

      здания заводоуправления

 

5120

 

 

 

 

 

9

 

      производственное оборудование в цехах

 

13000

 

 

 

 

 

14

 

      транспортные расходы

 

10000

 

 

 

 

 

21

 

производственный и хозяйственный инвентарь

 

 

1300

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

29

 

 

основные средства цехов вспомогательного производства

Финансовые вложения (58)

в том числе

- инвестиции в другие организации

 

2100

 

800

 

800

 

 

 

 

 

5

 

ИТОГО ПО  РАЗДЕЛУ I

33 620

II

 

Оборотные

  активы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Производственные запасы

в том числе:

10582

 

 

 

1

 

- топливо(10)

 

300

 

 

 

2

 

- запасные части (10)

 

900

 

 

 

6

 

- основные материалы

 

2000

 

 

 

17

 

- готовая продукция (43)

 

2600

 

 

 

18

 

- затраты в незавершенное производство (20)

 

1800

 

 

23

- тара и тарные материалы (10)

600

 

 

 

 

27

 

- вспомогательные материалы (10)

 

1000

 

 

 

 

 

37

 

- расходы будущих периодов (97)

 

500

 

 

 

 

 

38

 

- инвентарь и хозяйственные принадлежности (10)

 

882

 

 

 

 

 

33

 

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

 

3300

 

 

 

 

 

 

 

Дебиторская задолженность

 

500

 

 

 

 

 

 

 

в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Краткосрочные финансовые вложения (58)

 

1000

 

 

 

 

 

 

 

в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

10

 

- инвестиции в другие организации

 

1000

 

 

 

 

 

 

 

Денежные средства

 

4598

 

 

 

 

 

 

 

в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

24

 

- касса (50)

 

98

 

 

 

 

 

30

 

- расчетные счета (51)

 

2500

 

 

 

 

 

34

 

- валютные счета (52)

 

2000

 

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II

19 980

БАЛАНС (всего имущества организации по составу и размещению)

 

53600

 

 

 

 

 

7

 

– прочие дебиторы

 

500

 

 

Таблица 3.4

Группировка имущества организации по источникам его образования на 1 марта 200__ г.                   

раздела

 

 

Группировка источников образования имущества по разделам

 

№ по

табл. 3.2

по

подгруппам

 

 

Подгруппы и виды источников образования имущества

 

 

Сумма,

тыс.

руб.

 

 

1

 

2

 

3

 

4

 

5

 

III

 

Капитал и

 

11

 

Уставный капитал (80)

 

12400

 

 

 

резервы

 

25

 

Добавочный капитал (83)

 

7400

 

 

 

 

 

19

 

Резервный капитал (82)

 

3200

 

 

 

 

 

13

 

Фонды накопления (84)

 

2300

 

 

 

 

 

15

 

Фонд социальной сферы (84)

 

1 700

 

 

 

 

 

36

 

Нераспределенная прибыль отчетного года (84)

 

2000

 

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III

 

29000

 

IV

 

Долгосрочные обязательства

 

 

 

Заемные средства

 

5100

 

 

 

 

 

 

 

в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

12

 

- долгосрочные займы (67)

 

2000

 

 

 

 

 

32

 

- долгосрочные кредиты банков (67)

 

3100

 

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV

 

5100

 

V

 

Краткосрочные обязательства

 

 

 

Заемные средства

 

7400

 

 

 

 

 

 

 

в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

20

 

- краткосрочные кредиты банков(66)

 

5000

 

 

 

 

 

26

 

- краткосрочные займы (66)

 

2400

 

 

 

 

 

 

 

Кредиторская задолженность

 

11500

 

 

 

 

 

 

 

в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

28

 

- задолженность перед бюджетом по налогам и сборам (68)

 

1500

 

 

 

 

 

31

 

- задолженность персоналу по оплате труда(70)

 

4600

 

 

 

 

 

35

 

- задолженность по социальному страхованию и обеспечению (69)

 

950

 

 

 

 

 

39

 

- задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (76)

 

850

 

 

 

 

 

40

 

- авансы полученные (62)

 

600

 

 

 

 

 

43

 

- задолженность перед поставщиками за приобретенные материально-производственные запасы (60)

 

2600

 

 

 

 

 

8

 

- прочие кредиторы

 

400

 

 

 

 

 

44

 

Доходы будущих периодов (98)

 

600

 

                                                    ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V

 

19500

 

 

Баланс (всего имущества по источникам образования)

53600

 

 

Пример. На основании данных таблиц 3.3 и 3.4 составлен бухгалтерский баланс, результаты которого представлены в таблице 3.5.

Пример. На основании перечисленных операций в таблице 3.6 рассматриваются четыре типа изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций.

1. Изменения (+,-) в структуре актива баланса;

2. Изменения (+,-) в структуре пассива баланса;

3. Одинаковое увеличение (+) в активе и в пассиве баланса;

4. Одинаковое уменьшение (-) в активе и в пассиве баланса.

Таблица 3.5

Бухгалтерский баланс организации на 1 марта 200__ г.

Актив

 

Сумма, тыс. руб.

 

Пассив

 

Сумма,

тыс. руб.

 

I. Внеоборотные активы

Нематериальные активы

Основные средства

Долгосрочные финансовые вложения

 

Итого по разделу I

II. Оборотные активы

Запасы

Налог на добавленную

стоимость по приобретенным ценностям

Дебиторская задолженность

 

Краткосрочные финансовые вложения

Денежные средства

Итого по разделу II

 

 

 

III. Капитал и резервы

 

 

 

1300

 

Уставный капитал

 

12400

 

31520

 

Добавочный капитал

 

7400

 

800

 

Резервный капитал

 

3200

 

 

 

Фонды накопления

 

2300

 

33620

 

Фонд социальной сферы

 

1700

 

 

 

Нераспределенная при

 

 

 

10582

 

быль отчетного года

 

2000

 

3300

 

Итого по разделу III

 

29000

 

IV. Долгосрочные обязательства

5100

500

 

Итого по разделу IV

5100

 

1000

V. Краткосрочные

обязательства

 

 

 

 

4598

19980

Заемные средства

Кредиторская задолженность

Доходы будущих периодов

7400

11500

600

 

19500

53600

 

 

Итого по разделу V

19500

БАЛАНС

53600

БАЛАНС

53600

 

Таблица 3.6

Изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций на 1 марта 200_ г.

№ п/п

 

Содержание хозяйственных операций за март

2000 г.

 

Сумма, тыс.руб.

 

Корреспонденции счетов

 

Изменения в балансе

 

Тип

изменений

Актив

 

Пассив

 

Дебет

 

Кредит

 

Увеличение (+)

Уменьшение (-)

Увеличение (+)

Уменьшение (-)

1

 

2

 

3

 

4

 

5

 

6

 

7

 

8

 

9

 

10

 

1

 

 

 

Оприходованы неучтенные основные средства, выявленные при инвентаризации

 

20000

 

 

 

01

 

91

 

 

+

 

 

 

+

 

 

 

 

3

 

 

2

 

 

 

 

 

 

Оприходованы оставшиеся материалы при

списании пришедших в негодность

 

800

 

 

 

 

 

 

10

 

 

 

 

 

 

91

 

 

 

 

 

 

+

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

+

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3

 

 

 

 

 

 

3

 

Списаны

материалы, израсходованные на капитальные вложения

 

5000

 

08

 

10

 

+

 

-

 

 

 

 

 

1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4

 

Начислена оплата труда, связанного с заготовкой материалов

 

1500

 

10

 

70

 

+

 

 

 

+

 

 

 

3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5

 

Отпущены материалы на общехозяйственные нужды

 

1600

 

26

 

10

 

+

 

 

 

 

 

 

 

1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6

 

Получены на

личными

краткосрочные кредиты банков

 

6000

 

50

 

66

 

+

 

 

 

+

 

 

 

3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7

 

Оплачена с расчетного счета задолженность

поставщикам за материалы

 

18000

 

 

 

60

 

 

 

51

 

 

 

-

 

 

 

-

 

4

 

8

 

Произведено погашение долгосрочных ссуд полученными  краткосрочными кредитами

 

15000

 

67

 

66

 

 

 

 

 

-

 

+

 

2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9

 

Выдана из кассы заработная плата персоналу

организации

 

20000

 

70

 

50

 

 

 

-

 

-

 

-

 

4

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

10

 

Отражена выявленная недостача готовой продукции

 

2100

 

94

 

43

 

+

 

-

 

 

 

 

 

1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

11

 

Перечислены с расчетного счета налоги в бюджет

 

4200

 

68

 

51

 

 

 

-

 

 

 

-

 

4

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

12

 

Начислены

отпускные за счет резерва на оплату отпусков

 

1600

 

96

 

70

 

 

 

 

 

-

 

+

 

2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

К содержанию книги:   Бухгалтерский учет 

 

Смотрите также:

 

Бухгалтерский учёт

 

Постатейный комментарий к Федеральному закону "О бухгалтерском учете"

 

  БУХГАЛТЕРИЯ. Бухгалтерский учет, его объекты и основные задачи

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора,. регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах ...
www.bibliotekar.ru/kodex-10/1.htm

 

  БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ. Оценка имущества и обязательств производится ...

Оценка имущества и обязательств производится организацией для их отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в денежном выражении. ...
www.bibliotekar.ru/kodex-10/11.htm

 

  Бухгалтерский учет операций с векселями. Расчет учетного процента ...

Если вексель подлежит оплате в другом банке, то сверх суммы процента за учет взимается дополнительная плата за перевод, размер которой устанавливается по ...
www.bibliotekar.ru/bank-6/18.htm

 

  БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ. Состав бухгалтерской отчетности

Постатейный комментарий к Федеральному закону "О бухгалтерском учете" ... Бухгалтерская отчетность организаций, в которых бухгалтерский учет ведется ...
www.bibliotekar.ru/kodex-10/13.htm

 

  БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ. Регистры бухгалтерского учета

для отражения в бухгалтерском учете, накапливается и систематизируется в учетных. регистрах. В условиях автоматизации бухгалтерского учета результатная ...
www.bibliotekar.ru/kodex-10/10.htm

 

  ФИНАНСЫ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ. Анализ финансового состояния может ...

ФИНАНСЫ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ... КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ КУЛЬТУРНОЙ ВНЕШНЕЙ СРЕДЫ И УЧЕТ НАЦИОНАЛЬНЫХ СТЕРЕОТИПОВ ПОВЕДЕНИЯ В МЕЖДУНАРОДНОМ МЕНЕДЖМЕНТЕ ...
www.bibliotekar.ru/biznes-43/157.htm

 

  БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ. Хранение документов бухгалтерского учета ...

 «О бухгалтерском учете». Смотрите также: «Постатейный комментарий к Арбитражному процессуальному кодексу Российской Федерации» ...
www.bibliotekar.ru/kodex-10/17.htm

 

  Бухгалтерский учет. АККРЕДИТИВ - поручение банку о выплате ...

Постатейный комментарий к Федеральному закону "О бухгалтерском учете". Глава I. Общие положения. Статья 1. Бухгалтерский учет, его объекты и основные задачи ...
www.bibliotekar.ru/kodex-11/38.htm

 

  БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ. Инвентаризация имущества и обязательств ...

виды имущества, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском. учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для ...
www.bibliotekar.ru/kodex-10/12.htm

 

Бухгалтерский учет. АКТ О СПИСАНИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ (ф. № ОС...

Статья 6. Организация бухгалтерского учета в организациях. Статья 7. Главный бухгалтер. Глава II. Основные требования к ведению бухгалтерского учета.

 

Бухгалтерский учет. акт ревизии, акт о недостаче товара, акт о передаче...

Статья 6. Организация бухгалтерского учета в организациях. Статья 7. Главный бухгалтер. Глава II. Основные требования к ведению бухгалтерского учета.

 

Бухгалтерский учет. АЖУР - состояние бухгалтерского учета...

Статья 6. Организация бухгалтерского учета в организациях. Статья 7. Главный бухгалтер. Глава II. Основные требования к ведению бухгалтерского учета.

 

Последние добавления:

 

Финансовое право   Основы общей экологии   Финансовое право