Методика анализа прибыли усложняется в условиях многономеклатурного производства

 

Методика анализа прибыли усложняется в условиях многономеклатурного производства, когда, кроме рассмотренных выше факторов, необходимо учитывать еще и влияние структуры реализованной продукции.

В зарубежных странах для изучения влияния факторов на изменение суммы прибыли при многономенклатурном производстве используется модель

П=В х  Ду-Н.    (21.3)

Средняя доля маржинального дохода в выручке (Ду) в свою очередь зависит от удельного веса каждого вида продукции в общей сумме выручки (УДi) и доли маржинального дохода в выручке по каждому изделию (отношение ставки маржинального дохода к цене):

Выручка также зависит от общего объема реализации продукции, ее структуры и отпускных цен:

После этого факторная модель прибыли от реализации продукции будет иметь вид

С помощью ее можно установить, как изменилась прибыль за счет количества (объема) реализованной продукции, ее структуры, отпускных цен, удельных переменных издержек и постоянных расходов предприятия.

Для расчета влияния данных факторов по модели (21.4) используем информацию, приведенную в табл. 21.2 и 21.3.

 

 

Постоянные затраты предприятия по плану составляют 24 655 млн руб., фактически - 26 490 млн руб.

Сначала определим долю маржинального дохода в цене для каждого вида продукции:

Затем определим среднюю величину Ду для общего объема реализации продукции по плану:

По формуле (21.3) найдем сумму прибыли от реализации по плану:

 

 

В процессе последующего анализа необходимо рассчитать, как изменилась сумма прибыли за счет количества проданной продукции. Если объем реализации продукции увеличивается равномерно по всем видам продукции, то его структура не изменяется и не будет изменяться средняя доля маржинального дохода в сумме выручки. В таком случае сумма прибыли составит:

Данные расчетов показывают, что за счет сокращения объема реализации продукции сумма прибыли уменьшилась на 375 млн руб. (17 525-17 900).

Этот же результат можно получить и способом абсолютных разниц:

Далее следует определить, как изменилась сумма маржинального дохода и прибыли за счет структуры реализации продукции. Отметим, что сдвиги в структуре товарной продукции приводят не только к изменению выручки, но и среднего удельного веса маржинального дохода в выручке.

Расчет суммы прибыли при фактическом объеме и структуре, но при плановых ценах, переменных и постоянных затратах проводится в той же последовательности.

Средняя величина Ду для всего фактического объема реализации продукции (при сохранении плановых отпускных цен и плановых переменных расходов на единицу продукции):

Прибыль от реализации продукции для фактического выполнения (при неизменных ценах и затратах):

Полученная сумма больше предыдущей на 1485 млн руб. (19 010-17 525) в связи с изменениями в структуре реализации: увеличилась доля изделий С и D в общей сумме выручки.

Большое влияние на сумму прибыли оказывает изменение цен на продукцию в сторону увеличения или уменьшения. За счет этого изменяются сумма выручки и средняя доля маржинального дохода в выручке.

Сначала определим Ду_i для каждого изделия при фактической цене, но при плановом уровне переменных затрат на единицу продукции:

  Средний уровень Ду для всего фактического объема реализации продукции при фактической структуре и фактических ценах, но при плановом уровне удельных переменных затрат равен:

Прибыль от реализации фактического объема продукции при изменении цен и сохранении уровня переменных и постоянных затрат:

За счет повышения цен на все изделия сумма прибыли увеличилась на 3335 млн руб.(22 345 - 19 010).          

Далее рассчитываем индивидуальные и среднее значение Ду при всех фактических условиях (структуре, ценах, удельных переменных затратах):

Прибыль при всех фактических условиях, но при плановой сумме постоянных издержек предприятия составляет

Пусл₄ = В_ф х  Ду_ф - Н_пл = 99 935 х 0,45816 - 24 655 = =21 131 млн руб.

Сопоставление полученного результата с предыдущим показывает, что за счет повышения уровня удельных переменных затрат прибыль уменьшилась на 1214 млн руб. (21 131 - 22 345).

Сейчас рассчитаем фактическую сумму прибыли:

П_ф = В_ф х Ду_ф - Н_ф = 99 935 х 0,45816 - 26 490 = 19 296 млн руб.

Отклонение от плана по сумме постоянных затрат в нашем примере на +1835 млн руб.(26 490 - 24 655) привело, соответственно, к уменьшению прибыли на эту же сумму (19 296 - 21 131 = -1835).

В системном виде этот расчет можно представить следующим образом (табл. 21.4).

Общее отклонение от плана по сумме прибыли:

общ = 19 296 -17 900 = +1396 млн руб.,

в том числе за счет изменения:

объема реализации продукции

 = 17 525 - 17 900 = -375 млн руб.;

структуры реализации продукции

 = 19 010 - 17 525 = +1485 млн руб.;

отпускных цен

     = 22 345 - 19 010 = +3335 млн руб.;

удельных переменных затрат

постоянных затрат

Из табл. 21.5 видно, что полученные данные существенно от­личаются от данных, приведенных в параграфе 20.3. По методи­ке маржинального анализа (вариант II) прибыль более сущес­твенно зависит от объема и структуры продаж, так как эти фак­торы влияют одновременно и на себестоимость продукции. Из-за недовыполнения плана по общему объему реализации продук­ции больше постоянных затрат приходится на одно изделие.

Таблица 21.5

Сравнительный анализ результатов факторного анализа прибыли

Таким образом, сравнительный анализ познавательных свойств различных методик факторного анализа прибыли убеж­дает нас в преимуществе методики маржинального анализа, позволяющей исследовать и количественно измерить не только непосредственные, но и опосредованные связи и зависимости. Использование ее в финансовом менеджменте отечественных предприятий даст возможность более эффективно управлять процессом формирования финансовых результатов. Однако это возможно только при условии организации планирования и учета издержек предприятий по системе директ-костинг, т.е. на основе деления их на постоянные и переменные.

 

К содержанию книги: Анализ хозяйственной деятельности предприятия

 

Смотрите также:

 

Экономика (Булатов) Экономика предприятия (Сергеев) Экономика и социология труда

 

АНАЛИЗ хозяйственной деятельности подрядной строительной ... Анализ хозяйственной деятельности является одним из важных средств .... анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия и

 

Роль документации при анализе хозяйственной деятельности Роль документации при анализе хозяйственной деятельности ... информации имеет большое значение для деятельности оптового предприятия. ... bibliotekar.ru bibliotekar.ru/biznes-31/112.htm

 

Исследование потенциальных возможностей предприятия ... Анализ текущих результатов хозяйственной деятельности своего предприятия предполагает выяснение его экономического потенциала, общих ...

 

Имущество предприятия включает все виды имущества, которые ... Имущество предприятия является предметом изучения различных ... в анализе хозяйственной деятельности рассматривается эффективность ... bibliotekar.ru bibliotekar.ru/economika-predpriyatiya/37.htm

 

Роль предпринимательской среды в деятельности предприятия. В то же время анализ с позиций экономики предприятия рассматривает спрос ... ресурсы предприятия, эффективность хозяйственной деятельности, ... bibliotekar.ru bibliotekar.ru/economika-predpriyatiya/2.htm

 

Банковское кредитование – это метод финансирования ... В этих целях осуществляется анализ хозяйственной деятельности предприятия, его финансового положения, при необходимости проводится проверка ... bibliotekar.ru bibliotekar.ru/economika-predpriyatiya-3/129.htm

 

АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ. Составная часть маркетинга ... АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ. Составная часть маркетинга, задача которой состоит ... Комплексный анализ хозяйственной деятельности охватывает все стадии ... bibliotekar.ru bibliotekar.ru/biznes-15/50.htm

 

Бухгалтерская отчетность предприятия является завершающим ... Бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия является ... и финансовое положение предприятия, результаты его хозяйственной деятельности. Анализ данных бухгалтерской отчетности позволяет определить истинное ... bibliotekar.ru bibliotekar.ru/economika-predpriyatiya-3/145.htm

 

Основные виды аудита. Внутренний аудит. Функции ... Аудит хозяйственной деятельности ... Внутренние аудиторы предоставляют своей организации (предприятию) данные анализа и оценки, рекомендации и ... Используя информацию внутреннего аудита, руководство предприятия ... bibliotekar.ru/audit/8.htm

 

Принципиальные отличия инновационной деятельности ... Для анализа инновационной деятельности предприятия необходим ... Опорный момент проводимой сегодня хозяйственной перестройки ...

 

В принятии решении об осуществлении инновационной деятельности предприятий решающую роль играют маркетинговые исследования различных ... bibliotekar.ru bibliotekar.ru/biznes-41/57.htm

 

Деятельность предприятия. Экономика предприятия Г.Т. Шевченко (гл. 18, совместное И.П. Павловой). В учебнике рассматриваются все стороны деятельности предприятия с момента его создания: выбор ... www.bibliotekar.ru www.bibliotekar.ru/economika-predpriyatiya/

 

Деятельность предприятия. Экономика предприятия В учебнике рассматриваются все стороны деятельности предприятия с момента его создания: выбор организационно-правовой формы, формирование материальных и ... www.bibliotekar.ru www.bibliotekar.ru/economika-predpriyatiya-3/

 

Роль предпринимательской среды в деятельности предприятия. Производство, описание и объяснение всей хозяйственной деятельности предприятия и являются предметом изучения в курсе «Экономика ... bibliotekar.ru bibliotekar.ru/economika-predpriyatiya/2.htm

 

Внешнеэкономическая деятельность предприятия «Внешнеэкономическая деятельность предприятия». Учебник для вузов. Под редакцией. доктора экономических наук, профессора. Л.Е. Стровского ...

 

Инвестиционная деятельность предприятия. Инвестиционная ... Инвестиционная деятельность предприятия – важная неотъемлемая часть его общей хозяйственной деятельности. Значение инвестиций в экономике ... bibliotekar.ru bibliotekar.ru/economika-predpriyatiya-3/66.htm

 

Виды цен во внешнеэкономической деятельности предприятия ... В практике внешней торговли используют множество видов цен, связанных с различными особенностями сделок купли-продажи. ... bibliotekar.ru bibliotekar.ru/economika-predpriyatiya-3/98.htm

 

Инновационная деятельность предприятия есть система ... Инновационная деятельность предприятия есть система мероприятий по использованию научного, научно-технического и интеллектуального ...