Финансы

Финансовое право

Раздел: Экономика

Виды и общая характеристика налогов, уплачиваемых юридическими лицами. Налог на добавленную стоимость; налог на прибыль предприятий и организаций; акцизы; налог ни имущество предприятий - субъекты и объекты налогообложения; ставки, льготы, порядок и сроки уплаты. Иные налоги. Особенности упрощенной системы налогообложения субъектов малого предпринимательства. Порядок и условия предоставления налогового и инвестиционного налогового кредита. Установление и использование льгот по налогам с юридических лиц.

Вопросы:

1. Какие налоги для юридических лиц предусмотрены российским законодательством?

2. Каков круг плательщиков налогов с юридических лиц?

3. Что является объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость?

4. Какие ставки применяются по налогу на прибыль предприятий и организаций и в каком порядке они устанавливаются?

5. Влияет ли объем фонда оплаты труда на сумму платежей по налогу на прибыль предприятий и организаций?

6. К какой группе налогов относятся акцизы?

7. Что общего между налогом на добавленную стоимость и акцизами? Чем они различаются?

8. Каковы субъекты налога на имущество предприятий, какое имущество не облагается данным налогом?

9. В чем заключается специфика упрощенной системы налогообложения?

10. Кому и при каких условиях предусмотрено предоставление налогового и инвестиционного налогового кредитов?

11. Каков порядок установления и использования льгот по налогам?

Задания:

1. Данте юридическую характеристику налога на добавленную стоимость в соответствии с основными элементами закона о налоге.

2. На основе анализа положений Закона «О налоге на прибыль предприятии и организаций» раскройте порядок исчисления и сроки уплаты налога предприятиями с отечественными инвестициями и предприятиями с иностранными инвестициями. Укажите на различия, если таковые есть.

3. Укажите, какие из предложенных ставок налога на прибыль предприятий и организаций действуют в РФ в настоящее время (если таковые есть):

а) ставка, зачисляемая в федеральный бюджет: 13%; 11%; 9%;

б) ставка, зачисляемая в бюджет субъектов РФ:

- от прибыли предприятия: 22%; не более 19%; не более 15%;

- от посреднических сделок юридических организаций и страховщиков (др.): не более 25%; не более 30%; не более 27%.

4. Дайте юридическую характеристику акцизам в соответствии с основными элементами закона о налоге.

5. Известно, что упрощенная система налогообложения малых предприятий вводит единый налог. Исходя из этого дайте подробные ответы на следующие вопросы:

Какие основные налоги объединяют единый налог?

Как и кем определяется объект налогообложения и что им является?

В чем, по Вашему мнению, проявляются особенности применения упрощенной системы налогообложения?

Каков порядок обращения налоговыми органами взыскания на денежные средства и имущество предприятия при наличии непогашенной недоимки по обязательным платежам в бюджет?

6. Перечислите общие правила установления и использование льгот Раскройте, какие льготы предусмотрены по основным налогам с юридических лиц в РФ.

Задачи:

1. Ликероводочный завод продал три партии водки по отпускным ценам: частному предпринимателю - гражданину Козорезову - на сумму 100 тыс. рублей, магазину ООО «Букет» - на сумму 100 тыс. рублей и украинской фирме «Пацюх» - на сумму 100 тыс. рублей. Стоимость указана в отпускных ценах. Гражданин Козорезов и ООО «Букет» после реализации товара получили соответственно 10 тыс. рублей дохода и 8 тыс. рублей прибыли.

Какие налоги заплатил завод и сумму акциза, если принять его ставку за 80%? Какие налоги заплатил гр. Козорезов? Рассчитайте сумму уплаченных им налогов. Какие налоги заплатил магазин?

2. В г. Покровске работают 3 акционерных общества хлебозавод, колбасный завод и швейное ателье. Основные налоги, которые должны платить эти предприятия, составляют НДС (10% либо 20%), налог на прибыль (30%), налог на использование автодорог (0,4% от выручки) и отчисления в Пенсионный фонд (28% от фонда заработной платы). Основные показатели работы предприятий характеризуются следующими данными:

АО      Численность работающих (чел.)    Выручка

(тыс. руб.)      Средняя заработная плата

(руб.)  Прибыль

(тыс. руб.)

Хлебозавод    90        2200    400      400

Колбасный завод      200      2400    1000    400

Швейное ателье        50        2400    200      200

Определите налоговые выплаты каждого предприятия по перечисленным налогам при условии, что налоговых льгот у них нет.

3. АО «Вояж», занимающееся производством сельскохозяйственной продукции, реализовало партию капусты по рыночным ценам ЗАО «Поле», которое купленную капусту обменяла по бартеру на сельхозтехнику с расчетом, что тонна продукции стоила гораздо ниже рыночной цены. Налоговая инспекция произвела доначисление налога на прибыль, полученную ЗАО «Поле», исходя из рыночной цены продукции, а не фактической.

Прокомментируйте сложившуюся ситуацию. Можно ли признать действия налоговой инспекции законными?

4. Совет директоров НТП «Прорубь» обратился в Министерство по налогам и сборам РФ с просьбой предоставить предприятию отсрочку на 6 месяцев по уплате НДС, налога на прибыль, в связи с причинением в результате паводка ущерба предприятию в размере 10 млрд. руб. Через 10 дней из Министерства по налогам и сборам был получен ответ, что данное ведомство не правомочно рассматривать данный вопрос.

Укажите порядок и условия предоставления отсрочки в данной ситуации, а также органы, правомочные принимать решения по предоставлению отсрочки.

5. Государственной Думой Российской Федерации были внесены изменения в Закон «Об акцизах», устанавливающие новые ставки и дополняющие налогооблагаемую базу Закону придана обратная сила. В развитие данного Закона ЦБ РФ принял Постановление «О порядке уплаты и исчисления акцизов», распространив его действие с момента, на который был распространен Закон «Об акцизах».

Дайте юридическую оценку данной ситуации.

6. Строительная фирма АО «Кирпич-монтаж» имеет полное освобождение от уплаты налога на прибыль. Заказчик объекта, который построило АО, не может рассчитаться за выполненную работу денежными средствами и предлагает рассчитаться бензином.

Если АО согласится на данное предложение и впоследствии само реализует бензин, то какие налоги нужно будет ему платить и каким образом это повлияет на льготу по уплате налога на прибыль?

7. Садоводческое товарищество «Чайка» пользуется землей согласно договору, подписанному мэром г. Орла и оформленному сроком на 25 лет. С 1 апреля 1997 года товарищество перешло на упрощенную систему налогообложения и должно быть освобождено от уплаты ряда налогов и сборов. Налоговая инспекция обязала товарищество уплатить земельный налог за период II квартал 1997 года - I квартал 1998 года.

Правомерны ли действия налоговой инспекции?

8. Арбитражным судом г. Мурома было признано недействительным решение районной налоговой инспекции о взыскании с АО «Паритет» суммы НДС и штрафных санкций за неучет разницы в стоимости объекта незавершенного строительства, переданного АО в качестве учредительного взноса в уставный фонд АО «Сельга» как самостоятельного объекта налогообложения.

Обоснуйте решение арбитражного суда ссылками на налоговое законодательство.

9. Библиотека № 8 г. Масловска является государственным бюджетным учреждением. Однако в связи с недофинансированием местная администрация разрешила оказывать библиотеке ряд услуг за плату. Размер этой платы утверждается местной администрацией.

Должна ли библиотека, являясь бюджетной организацией, платить НДС по указанной выше деятельности, осуществляемой в рамках полномочий, предоставленных местной администрацией? Облагается ли НДС выдача библиотекой книг напрокат за плату?

10. Государственное бюджетное образовательное учреждение наряду с бюджетной деятельностью по осуществлению процесса обучения оказывает обучающимся услуги за плату по проживанию в общежитии этого учреждения и питанию в столовой этого учреждения.

Следует ли начислять налог на добавленную стоимость при оказании этих платных услуг? Ответ следует дать по каждому отдельному виду оказываемых услуг.

11. На экзамене по финансовому праву студент Петров, давая юридическую характеристику налога на имущество предприятий, сказал, что:

- плательщиками также являются все учреждения кредитной системы, в том числе ЦБ РФ (Банк России) и его учреждения;

- основные средства предприятий учитываются по балансовой стоимости;

- для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия;

- ставки налога устанавливаются законодательными органами РФ и субъектов РФ;

- сумма налога исчисляется и вносится в бюджет субъекта поквартально либо, как исключение, раз в полгода.

Является ли ответ Петрова исчерпывающим? Укажите ошибки, если таковые есть.

Нормативные правовые акты по теме:

Основные:

Конституция Российской Федерации М., 1993.

Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. №31. Ст. 3824.

Закон РСФСР от 6 декабря 1991 г. № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» // ВВС РСФСР. 1991. № 52. Ст. 1871, ВВС РФ. 1992. № 23. Ст. 1229, № 34. Ст. 1976, 1993. № 4. Ст. 118, № 11. Ст. 387, № 14. Ст. 486, СЗ РФ. 1994. № 29. Ст. 3010, №33. Ст. 3407, 1995. № 18. Ст. 1591, №26. Ст. 2402, № 32. Ст. 3204; № 35. Ст. 3503, № 49. Ст. 4695, 1996. № 1. Ст. 4, № 14. Ст. 1399, № 22. Ст. 2582, 1997. № 12. Ст. 1377, № 18. Ст. 2102, 1998. № 31. Ст. 3825, 1999. № 2. Ст. 237, № 7. Ст. 879.

Закон РФ от 6 декабря 1991 г. № 1993-1 «Об акцизах» (в ред. Федерального закона от 7 марта 1996 г. № 23-ФЗ) // ВВС РСФСР. 1991. № 52. Ст. 1872, СЗ РФ. 1996. №11. Ст. 1016, 1997. №3. Ст. 356,1998. № 7. Ст. 800; 1999. №1. Ст. 1; №7. Ст. 879.

Закон РСФСР от 12 декабря 1991 г. № 2023-1 «О налоге на операции с ценными бумагами» (в ред. Федерального закона от 18 октября 1995 г. № 158-ФЗ) // ВВС РФ. 1992. № 11. Ст. 523, СЗ РФ. 1995. №43. Ст. 4011, 1998. № 12. Ст. 1349.

Закон РФ от 13 декабря 1991 г. № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий» // ВВС РФ. 1992. № 12. Ст. 599; № 34. Ст. 1976, 1993. № 4. Ст. 118; № 14. Ст. 486, № 25. Ст. 905, СЗ РФ. 1994. № 29. Ст. 3010, 1995. № 18. Ст. 1590, № 26. Ст. 2402; № 35. Ст. 3503; 1998. № 2. Ст. 217, 1999. № 7. Ст. 879.

Закон РФ от 20 декабря 1991 г. № 2071-1 «Об инвестиционном налоговом кредите» // ВВС РФ. 1992. № 12. Ст. 601; № 34. Ст. 1976.

Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций»//ВВС РФ. 1992. № 11. Ст. 525; № 34. Ст. 1976; 1993. № 4. Ст. 118; РГ. 1993. 3 ноября; СЗ РФ. 1994. № 27. Ст. 2823; № 29. Ст. 3010; № 32. Ст. 3304; 1995. № 18. Ст. 1592; № 26. Ст. 2402, 2403; № 49. Ст. 4695; 1996. № 1. Ст. 4, 20; № 51. Ст. 5682; 1997. № 3. Ст. 357; № 26. Ст. 2953; 1998. № 31. Ст. 3819, 3821, 3825; РГ. 1998. 18 ноября; 1999. № 1. Ст. 1; № 7. Ст. 879; РГ. 1999. 5 марта.

Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // ВВС РФ. 1992. № 11. Ст. 527; № 34. Ст. 1976; 1993. № 4. Ст. 115; № 23. Ст.824.

Закон г. Москвы от 1 июля 1996 г. № 23 «О налоговом кредите в городе Москве»//ФГ. 1996. №33.

Федеральный закон от 24 февраля 1995 г. № 31-ФЗ «О некоторых вопросах предоставления льгот участникам внешнеэкономической деятельности» // СЗ РФ. 1995. №11.Ст.942.

Федеральный закон от 8 декабря 1995 г. № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» // СЗРФ. 1996. № 1.Ст. 15.

Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес»//СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3820.

Федеральный закон от 29 декабря 1998 г. № 192-ФЗ «О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики» // СЗ РФ. 1999. № 1. Ст. 1.

Указ Президента РФ от 14 мая 1998 г. № 554 «О мерах по укреплению финансовой дисциплины и исполнению бюджетного законодательства Российской Федерации» // СЗ РФ. 1998 г. № 20. Ст. 2145.

Постановление Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. № 552 «Об утверждении Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли» // САПП РФ. № 9. 1992. Ст. 602; СЗ РФ. 1995. № 27. Ст. 2587.

Постановление Правительства РФ от 12 мая 1998 г. № 438 «О мерах по укреплению финансовой дисциплины» // СЗ РФ. 1998. № 20. Ст. 2154.

Дополнительные:

Конвенция о привилегиях и иммунитетах специализированных учреждений от 21 ноября 1947 г. //Документы ООН. М.,1987. С. 237-289.

Учебная и монографическая литература:

Основная:

Гуреев В.И. Налоговое право. М., 1995.

Гусев В. В. Государственная налоговая служба разъясняет. М., 1995.

Налоги и налоговое право: Практикум. М.: Аналитика-пресс, 1998. Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д. Г. Черника. М., 1995.

Налоговое право: Учебник / Н.И. Химичева. М.: БЕК, 1997.

Налоговые органы и налогоплательщики. М.: Филинъ, 1998.

Настольная книга финансиста: Практическое руководство для бухгалтеров и финансовых работников по налогам, ценным бумагам, правовой деятельности / Под ред. В.Г. Панскова. М., 1995.

Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.,1995.

Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О.Н. Горбуновой. М., 1996. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. М., 1997.

Дополнительная:

Абрамов В. Налоговые расчеты: комментарии, разъяснения. М.: Ось-89, 1997.

Галанина Е.Н. Бухгалтер и налоги. М.: Финансы и статистика, 1998. Гаухман Л.Д., Максимов С.М. Уголовная ответственность за преступления в сфере экономики. М.: ЮрИнфор, 1996.

Государственные внебюджетные социальные фонды. М.: БЮДЖЕТ, 1997.

Костенко А.Н. Порядок уплаты налогов предприятиями, имеющими филиалы и приравненные к ним подразделения // Налоговый вестник. 1996. № 12.

Кучеров И.И. Налоговые преступления. М.: ЮрИнфор, 1997.

Моляков Д.С. Налог на имущество предприятий // Финансы. 1994. № 1. Петрова Г.В. Налоговое право: Учебник для вузов. М.: ИНФРА-М, 1997.

Попов Н. В., Смирнова А.Л. Порядок определения валовой прибыли для исчисления налога на прибыль предприятий и организаций // Налоговый вестник. 1996. № 3.

Профессиональный комментарий к налогу на прибыль / А.В. Брызгалин и др. М.: Аналитика-Пресс, 1998.

Сергиенко К. Б. Новое в налогообложении прибыли предприятий и организаций // Налоговый вестник. 1996. № 6.

У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина; Сост. А.А. Ялбулганов. М.: Статут, 1998.

Финансы / В.М. Родионова, Ю.Я. Вавилов, Л.И. Гончаренко и др.; Под ред. В.М. Родионовой. М.,1993.