Вся электронная библиотека >>>

 Финансовое право >>

 

Финансы

Финансовое право


Раздел: Экономика



 

Тема 13. Налоги с физических лиц

 

Виды налогов, уплачиваемых в бюджет физическими лицами, их общая характеристика. Подоходный налог с физических лиц; налог на имущество физических лиц; налог с имущества, переходящего в порядке наследованная или дарения - элементы налогообложения (закона о налоге).

Особенности исполнения обязанностей по уплате налогов физическими лицами. Декларирование доходов. Правовое значение налоговой декларации.

Вопросы:

1. Какова система налогов с физических лиц в РФ?

2. Что является объектом обложения подоходным налогом с физических лиц?

3. Что такое облагаемый совокупный доход и необлагаемый минимум доходов по подоходному налогу с физических лиц, каковы их размеры?

4. Какие действуют ставки по подоходному налогу с физических лиц?

5. Каковы особенности налогообложения в зависимости от видов доходов физических лиц?

6. Какими законодательными актами регулируется порядок обложения налогом на имущество физических лиц, каковы объекты налогообложения и льготы по данному налогу?

7. Что является объектом обложения по налогу на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, кто относится к разряду плательщиков по данному налогу?

8. Какими особенностями отличается налогообложение имущества, переходящего в порядке наследования, от налогообложения имущества, переходящего в порядке дарения?

9. Каков механизм исполнения обязанностей по уплате налогов с физических лиц?

10. В чем состоит правовое значение налоговой декларации?

Задания:

1. Дайте обобщенную юридическую характеристику подоходного налога с физических лиц в соответствии с основными элементами закона о налоге (налогоплательщики, объект налогообложения, ставки, льготы).

2. Раскройте особенности налогообложения получаемых доходов по месту основной работы, службы, учебы и доходов от предпринимательской деятельности. На основе анализа укажите основные различия налогообложения по данным объектам, если таковые есть.

3. На основе анализа Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц» укажите, какой перечень доходов не включается в совокупный доход; определите, в каких случаях и в каких размерах уменьшается совокупный доход.

4. Раскройте правовой механизм декларирования физическими лицами совокупного годового дохода и порядок исчисления подоходного налога с физических лиц по совокупному годовому доходу. Приведите пример.

5. Дайте юридическую характеристику налога на имущество физических лиц в соответствии с основными элементами закона о налоге.

6. Дайте юридическую характеристику налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, в соответствии с основными элементами закона о налоге.

7. Физическое лицо не исполнило в установленный срок обязанности по уплате налога с имущества физических лиц. Определите, как и в какой последовательности будет взыскиваться налог в данной ситуации.

8. Заполните налоговую декларацию исходя из своего совокупного годового дохода. В какой срок и куда вы должны ее представить?

Задачи:

1. Гражданин Буряков за непредставление в налоговую инспекцию декларации о доходах за предыдущий год был подвергнут административному взысканию в виде штрафа.

Определите, какие налоговые санкции могут быть наложены на Бурякова, в каком размере возможно взыскание штрафа. Какими нормативными актами предусмотрена ответственность за данное правонарушение?

2. За многолетнюю работу предприятие «Азовсталь» подарило своему работнику Гречихину, при выходе его на пенсию, четырехкомнатную квартиру. Однако при оформлении квартиры с него была удержана сумма налога с имущества, переходящего в порядке дарения, а затем районной налоговой инспекцией начислена еще и сумма подоходного налога.

Законно ли это? Дайте юридическую оценку действиям налогового органа.

3. ЗАО «Савва» значительные денежные средства выделяет на решение социальных вопросов: в целях подготовки кадров оплачивает учебу студентов, переводя в соответствии с заключенным договором денежные средства непосредственно учебному заведению; выдает ссуды добросовестным и высокопрофессиональным работникам предприятия для приобретения квартир.

Должны ли суммы, выделяемые на учебу студентов, подлежать налогообложению (если да, то каким налогом), а суммы ссуд на приобретение жилья включаться в совокупный облагаемый доход ссудополучателей?

4. Семья Петровых желает переехать на новое место жительства из г. Свердловска в г. Москву, и, с целью приобретения в г. Москве квартиры, они будут вынуждены продать квартиру, дачу, гараж.

Дайте юридическую консультацию Петровым: будут ли суммы, полученные от продажи данного имущества, рассматриваться как получение дохода и включаться в совокупный годовой доход.

5. Поэт Горенко дал согласие на его издание стихов в австрийском издательстве «Паблишинг», при условии получения авторского гонорара в размере, составляющем 30 процентов от суммы, полученной издательством от реализации его книги. Причитающаяся сумма авторского гонорара была перечислена на счет Горенко в банке «Лада» за вычетом взысканного в Австрии налога. Налоговый инспектор района включил гонорар Горенко в облагаемый подоходным налогом совокупный доход, поскольку последний не представил документы, подтверждающие взыскание налога в Австрии. Горенко подал жалобу на действия налогового инспектора.

Дайте юридический анализ сложившейся ситуации.

6. Работник колхоза «Знаменский» Семенов арендовал у дирекции колхоза земельный участок. Выращенные на участке овощи он реализовал на городском рынке. Полученную прибыль арендатор в декларации о доходах не указал. Районный налоговый орган включил указанную прибыль в налогооблагаемый совокупный доход как «полученную от занятий предпринимательской деятельностью». Районный суд, рассмотревший дело по жалобе Семенова, признал действия налогового органа незаконными, поскольку неправильно был определен характер деятельности Семенова.

Дайте юридической анализ данной ситуации.

7. Предприниматель Елизаров заключил договор с АО «Северное сияние». Согласно договору АО должно было в течение месяца построить десять магазинов, а Елизаров обязывался плату за строительство передать в виде бытовой техники по ее номинальной стоимости. В случае невыполнения одной стороной условий договора, эта сторона обязывалась выплатить другой стороне неустойку. Елизаров нарушил условия договора и вынужден был выплатить неустойку. В налоговый орган он подал заявление с просьбой уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму расходов, понесенных им в связи с предпринимательской деятельностью, т.е. на сумму неустойки.

Возможно ли удовлетворение просьбы Елизарова?

8. Матрос Северо-Западного торгового пароходства Козорезов на время ремонта судна, на котором он работал, по направлению пароходства заключил контракт со шведской торговой фирмой «о работе на судах этой фирмы». Налоговая инспекция обязала Козорезова вносить подоходный налог на средства, получаемые им по контракту в иностранной валюте. Козорезов обжаловал данное требование в вышестоящую налоговую инспекцию.

Возможно ли удовлетворение жалобы Козорезова?

9. Гражданин Сотин скончался от инфаркта. В своем завещании он указал, что оставляет приватизированную квартиру в равных долях супруге и своей двоюродной сестре - гражданке Копейкиной, проживающей совместно с ними, а автомобиль «Москвич» - своему племяннику - гражданину Рублеву, являющемуся инвалидом второй группы. Налоговая инспекция района назначила специальную комиссию по оценке имущества, завещанного гражданке Копейкиной и гражданину Рублеву, для начисления налога на стоимость этого имущества. От уплаты налога была освобождена лишь гражданка Сотина, поскольку «она является близким родственником завещателя». Наследники обжаловали решение налоговой инспекции в суд.

Были ли допущены налоговой инспекцией нарушения законодательства? Если да, то в чем они заключаются?

10. Налоговая инспекция города Исполинска провела проверку на строительном предприятии «Билдинг». При проверке было установлено, что годом раньше начальник строительного участка Кирпичев получил под отчет 5 миллионов рублей на приобретение цемента. Отчет о расходовании полученной Кирпичевым суммы не составлялся, а бухгалтерия предприятия списала ее на убытки. Постановлением налоговой инспекции полученная Кирпичевым сумма была включена в его совокупный доход. Кирпичев подал жалобу в вышестоящую налоговую инспекцию.

Подлежит ли жалоба Кирпичева удовлетворению? Дайте юридическую оценку законности действий налоговой инспекции.

11. У предпринимателя Маринкина в процессе перевозки был похищен товар на 5 миллионов рублей. Маринкин подал в налоговую инспекцию района заявление с просьбой включить стоимость похищенного товара в расходы от предпринимательской деятельности и уменьшить на их сумму налогооблагаемый доход. Налоговый инспектор района удовлетворил просьбу. Но прокурор района вынес представление налоговому инспектору, считая его действия незаконными.

Каково Ваше мнение по поводу действии указанных должностных лиц?

12. По случаю праздника - Дня ракетных войск и артиллерии - капитан Коноплин получил в подарок от командования части японский телевизор «за отличное руководство личным составом». Органы налоговой инспекции включили стоимость подарка в налогооблагаемую сумму доходов капитана Коноплина. Последний обратился к военному прокурору гарнизона с жалобой. Прокурор вынес протест на решение налогового органа.

Какими нарушениями со стороны налогового органа был вызван протест?

13. Студентка института дневной формы обучения Лозова в 20 лет вышла замуж за сокурсника Федотова, которому исполнилось 24 года, и переехала жить к мужу. Органы налоговой инспекции отказались уменьшать совокупный доход, получаемый родителями Лозовой, на соответствующую сумму, обосновав это тем, что Лозова больше не живет с родителями. Кроме того, налоговая инспекция отказала в подобных льготах и родителям Федотова ввиду достижения им 24-х летнего возраста. Родители Лозовой подали жалобу в суд.

Каким Вам представляется разрешение данной ситуации?

14. Гражданин Бесчастнов приехал в город Хотынец, где и поступил в местный Институт энергетики. На время обучения он поселился у знакомой, гражданки Севастьяновой. По прошествии 2-х лет Севастьянова решила подарить свою приватизированную квартиру Бесчастнову. Договор дарения был надлежащим образом оформлен у нотариуса. Через неделю Бесчастнов переехал в общежитие завода, на котором проходил практику. Налоговая инспекция района, где находилось общежитие, начислила на Бесчастнова налог от стоимости подаренной квартиры, «поскольку он в ней более не проживает».

Дайте юридическую оценку действиям налоговой инспекции.

15. АО «Норд» оплатило работнику Северцеву путевку в санаторий «Соловки».

Будет ли эта сумма считаться доходом работника и облагаться подоходным налогом? Есть ли разница при включении в совокупный доход между путевками в пансионат, дом отдыха, санаторий?

16. Раскрывая особенности обеспечения соблюдения Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц», студент Арбузов сказал, что:

— физические лица должны сами вести учет полученных ими в течение года доходов;

— предприятия раз в полгода должны предоставлять в налоговый орган отчет об итоговых суммах начисленных доходов и удержанных суммах налога;

— за несвоевременное отчисление налога взыскивается пеня в размере 0,3—0,5% за каждый день просрочки;

— все суммы налога перечисляются в федеральный бюджет;

— своевременно не удержанные суммы взыскиваются налоговыми органами с наложением штрафа в размере 15% или пени размере 0,5% ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Проанализируйте данный ответ.

Нормативные правовые акты по теме:

Основные:

Конституция Российской Федерации. М., 1993.

Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. №31. Ст. 3824.

Закон РСФСР от 7 декабря 1991 г. «О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и порядке их регистрации» // ВВС РФ. 1992. №8. Ст. 360.

Закон РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» // ВВС РФ. 1992. № 12. Ст. 591; № 34. Ст. 1976; 1993. № 4. Ст.115; № 14. Ст. 486; СЗ РФ. 1994. № 27. Ст. 2823; № 29. Ст. 3010; № 35. Ст. 3654; 1995. № 5. Ст. 346; № 26. Ст. 2403; № 32. Ст. 3201; 1996. № 1. Ст. 4; № 26. Ст. 3035; 1998. № 1. Ст. 6; 1999. №7. Ст. 870.

Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» // ВВС РФ. 1992. №8. Ст. 362; 1993. №4. Ст. 118; СЗ РФ. 1994. № 16. Ст. 1863; 1995. №5. Ст. 346.

Закон РФ от 12 декабря 1991 г. № 2020-1 «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» // ВВС РФ. 1992. № 12. Ст. 593; СЗ РФ. 1995. №5. Ст. 346.

Закон РФ от 27 декабря 1991 г. №2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // ВВС РФ. 1992. № 11. Ст. 527; № 34. Ст. 1976; 1993. № 4. Ст. 118; №23. Ст. 824.

Закон г. Москвы от 21 февраля 1996 г. № 5 «О ставках налога на имущество физических лиц» // ФГ. Региональный выпуск. 1996. № 12.

Дополнительные:

Постановление Конституционного Суда РФ от 12 октября 1998 г. № 24-П «По делу о проверке конституционности пункта третьего статьи 11 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // СЗ РФ. 1998. Na34.CT.4172.

Учебная и монографическая литература:

Основная:

Гуреев В. И. Налоговое право. М., 1995.

Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г. Черника. М., 1998.

Настольная книга финансиста: Практическое руководство для бухгалтеров и финансовых работников по налогам, ценным бумагам, правовой деятельности / Под ред. В.Г. Панскова. М., 1997.

Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г. Пепе-ляева. М., 1998.

Пепеляев С.Г. Подоходный налог - принципы, структура. М., 1993.

Пепеляев С.Г. Принципы и современные тенденции развития подоходного налогообложения граждан // Вести. Моск. ун-та. Сер. Право. 1993. № 2.

Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О.Н. Горбуновой. М., 1996.

Финансовое право: Учебник/ Отв. ред. Н.И. Химичева. М., 1997.

Дополнительная:

Комардина А.П. О работе индивидуальных предпринимателей по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности // Налоговый вестник. 1998. № 12.

Кулаков В.М., Крыканова Л.Н. Налогообложение имущества физических лиц, переходящего в собственность граждан в порядке наследования или дарения // Налоговый вестник. 1995. № 6.

Лапина А.А. Подоходный налог с физических лиц // Действующие налоги: Комментарии / В.В. Гусев и др. М., 1997.

Разъяснения по подоходному налогу с физических лиц (Сообщение Отдела методологии налогообложения физических лиц) // Налоговый вестник. 1996. № 10.

Сокол М.П. О подоходном налоге // Налоговый вестник. 1995. № 2.

У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина; Сост. А.А. Ялбулганов. М.: Статут, 1998.

Фомин О.А. Льготы по подоходному налогу с физических лиц: зарубежный опыт и российская практика // Налоговый вестник. 1997. № 6.

 

К содержанию книги:  Финансовое право

 

Смотрите также:

 

"Финансовое право"

 

"Финансовое право"

 

"Финансовое право"

 

 Финансы и кредит. Управление финансами

В соответствии с классификацией финансовых отношений по их сферам выделяют такие группы объектов, как финансы организаций(предприятий, ...
www.bibliotekar.ru/finance-3/1.htm

 

 ФИНАНСЫ, ФИНАНСОВАЯ ПОЛИТИКА И ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА

Финансы зародились с появлением государства, поэтому сущность финансов, закономерности их развития, роль и сфера действия финансовых отношений...
www.bibliotekar.ru/biznes-19/3.htm

 

 ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ФИНАНСЫ. Государственный кредит. Финансирование ...

Государственные финансы составляют часть финансовой системы страны. По экономической сущности государственные финансы — это денежные...
www.bibliotekar.ru/biznes-19/4.htm

 

 ФИНАНСЫ ПРЕДПРИЯТИЙ РАЗЛИЧНЫХ ФОРМ СОБСТВЕННОСТИ Формы ...

Финансы предприятий различных форм собственности в совокупности являются составным звеном финансовой системы РФ. Здесь формируются финансовые ...
www.bibliotekar.ru/biznes-19/5.htm

 

 Финансы и кредит

зав. кафедрой финансов, налогов, аудита Волгоградского колледжа ... Глава 2. Финансы, финансовая политика и финансовая система ...
www.bibliotekar.ru/biznes-19/

 

 Международные финансы

Международные финансы. Информационно-издательский дом "ФИЛИНЪ". Дж. Мэнвилл Хэррис ... Международные финансы и пределы их рассмотрения..
www.bibliotekar.ru/biznes-18/

 

 Хозяйственно-финансовая деятельность Сберегательного банка ...

К основным показателям хозяйственно-финансовой деятельности банка можно отнести; соотношение собственных и заемных средств; рентабельность...
bibliotekar.ru/biznes-21/49.htm

 

 Финансовый контроль — контроль законодательных и исполнительных ...

Надзор проводится контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на определенный вид финансовой деятельности:, ...
www.bibliotekar.ru/biznes-19/13.htm

 

 Финансовый менеджмент. Финансы и кредит. Управление финансами

Финансовая деятельность на предприятиях осуществляется финансовым отделом, службой – на крупных и средних предприятиях, либо только финансовым...
www.bibliotekar.ru/finance-3/7.htm

 

Последние добавления:

 

Экономика предприятия   История менеджмента