Вся электронная библиотека >>>

 Финансовое право >>

 

Финансы

Финансовое право


Раздел: Экономика



 

Тема 15. Ответственность за совершение налоговых правонарушений

 

Законодательные основы ответственности за налоговые правонарушения.

Основания ответственности за совершение налоговых правонарушений. Понятие налогового правонарушения. Юридический состав налогового правонарушения. Виды налоговых правонарушений. Виды ответственности за совершение налоговых правонарушений и их особенности: налоговая, административная, уголовная, дисциплинарная.

Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность.

Понятие и виды налоговых санкций, порядок их применения. Порядок наложения административных штрафов. Квалификация и виды наказаний за налоговые преступления. Специфика применения дисциплинарных взысканий.

Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц.

Вопросы:

1. В каких нормативных актах установлена ответственность за налоговые правонарушения?

2. Каковы основания и виды ответственности за налоговые правонарушения?

3. Что понимается под налоговым правонарушением?

4. В чем заключается субъективная сторона налогового правонарушения?

5. В чем заключаются различия между налоговой и административной ответственностью за налоговые правонарушения?

6. Какие виды налоговых санкций применяются за совершение налоговых правонарушений?

7. За какие налоговые правонарушения установлена административная ответственность?

8. Ответственность за какие налоговые правонарушения установлена ТК РФ?

9. За какие налоговые правонарушения установлена уголовная ответственность?

10. Каковы особенности привлечения к дисциплинарной ответственности за налоговые правонарушения?

11. В какие сроки рассматриваются жалобы в отношении неправомерных действий должностных лиц налоговых органов вышестоящим налоговым органом и в суде?

Задания:

1. Раскройте юридический состав налогового правонарушения на основе анализа статей 117, 119 ч. 1 Налогового кодекса РФ.

2. Перечислите виды налоговых правонарушений, закрепленных в главе 16 ч. 1 Налогового кодекса РФ.

3. Проанализируйте порядок применения мер налоговой и административной ответственности за налоговые правонарушения. Назовите субъекты этих видов ответственности.

4. Перечислите обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности, и обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

5. Назовите особенности уголовной ответственности граждан за налоговые правонарушения. Приведите примеры составов налоговых преступлений (не менее четырех).

6. Назовите общие основания применения мер дисциплинарной ответственности за совершение налоговых правонарушений.

7. Проанализируйте ст. 199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов с организаций» и дайте ответы на следующие вопросы:

Кто будет нести уголовную ответственность за уклонение от уплаты НДС путем внесения в бухгалтерские документы искаженных данных?

Что понимать под уклонением от уплаты налогов в крупных размерах?

Должностным лицом какого органа производится предварительное следствие по ст. 199 УК РФ?

8. По итогом рассмотрения жалобы на акт налогового органа вышестоящий налоговый орган вправе принять следующие решения... Перечислите, какие? И в какой срок налоговый орган должен уведомить о принятии решения лицо, подавшее жалобу?

Задачи:

1. При осуществлении налоговой ревизии налоговым инспектором Миляевой в АО «Диван» было обнаружено сокрытие прибыли в значительном размере и установлено, что доход «Диваном» был получен в результате нескольких сделок с еще не зарегистрированным предприятием. За сокрытие прибыли Миляева наложила административные штрафы на руководителя АО (1 тыс. рублей) и на бухгалтера (800 руб.), а к АО была применена санкция в виде взыскания суммы сокрытой прибыли в двойном размере. За совершение сделок с незарегистрированным предприятием Миляева все доходы полученные от них списала в доход государства. Начальник районной налоговой инспекции по результатам проверки инспектора Миляевой предъявила в арбитражный суд иск о ликвидации «Дивана» как систематически нарушающего налоговое законодательство и получающего прибыль незаконными действиями.

Какое решение должен вынести суд по иску начальника районной налоговой инспекции? Дайте оценку действий инспектора Миляевой.

2. Проверка, осуществленная налоговой инспекцией, показала, что в учреждении отсутствует учет объектов налогообложения, что повлекло за собой сокрытие дохода за проверяемый период.

Какому виду ответственности может быть подвергнуто учреждение и какая мера ответственности может быть применена? Какой орган правомочен наложить взыскание?

3. Гражданин Бунин за непредставление в налоговую инспекцию декларации о доходах за предыдущий год был подвергнут штрафу.

Определите, в каком размере должен быть наложен штраф за подобное правонарушение. Какими нормативными актами предусматривается ответственность за уклонение от подачи декларации о доходах и какая?

4. ООО «Крым» представило в налоговую инспекцию расчет по налогу с указанием одних сумм, а затем сделало уточненный расчет и тоже представило его в налоговую инспекцию. При этом сам налог был уплачен на 10 дней позднее установленного срока.

Квалифицируйте правонарушения, допущенные ООО. Какие меры ответственности могут быть применены к ООО? На какую сумму должна начисляться пеня?

5. Руководство кредитной организации «Раритет» постановило создать фонд страхования вкладов. Капитал страхового фонда должна была формировать специально созданная для этого торговая компания. Генеральный директор «Раритета» подал заявление в налоговую инспекцию с просьбой освободить прибыль указанной торговой компании от налогообложения как получаемую в некоммерческих целях. Прокурор района принес протест на приказ директора «Раритета» с требованием устранить допущенные нарушения закона.

Законен ли приказ руководства «Раритета»? Каков порядок создания страховых фондов? Укажите основания и мотивы принесения прокурором протеста.

6. Гражданин Долгов в начале года производил платежи по подоходному налогу позднее установленного срока. Однако в конце этого же года он выплатил всю необходимую сумму налога. Районная налоговая инспекция в результате проведения годовой проверки за год обнаружила допущенные Долговым финансовые нарушения и наложила на него штраф на всю сумму задолженности в этом году. Долгов посчитал такие действия налоговой инспекции незаконными, т.к. «необходимую сумму налога он выплатил», и обжаловал их в судебном порядке.

Обоснованна ли жалоба Долгова ?

7. Директор АО «Сибтранс» Морев часть вырученных от реализации производимой продукции средств вложил в создание видеосалона и часть средств - в казино «Буратино». Дивиденды от прибыли казино Морев получал в валюте. Вырученные валютные средства были включены в развитие производства и учтены директором АО как расходы от предпринимательской деятельности. Налоговая инспекция приостановила все финансовые операции АО «Сибтранс», изъяла документы, касающиеся исчисления налоговых платежей и провела проверку производственных и других помещений. Морев обжаловал в суд действия налоговой инспекции как незаконные и невходящие в ее компетенцию.

Дайте юридический анализ действиям налоговой инспекции.

8. Семья Костровых, занимаясь индивидуальной трудовой деятельностью, образовала производственный кооператив «Мейкер» по пошиву рабочей одежды. Поскольку первая партия товара еще не была реализована полностью, Костровы декларацию о доходах не подали. Налоговая инспекция, проведя финансовую проверку, за допущенное нарушение взыскала всю сумму уже полученного дохода и штраф в размере той же суммы. Костровы подали жалобу в вышестоящую налоговую инспекцию, считая, что допущенное ими нарушение является административным и подлежит лишь административному штрафу.

Определите, какие меры могут быть приняты в отношении Костровых.

9. В результате проверки налоговой инспекцией «Колосс» было установлено, что бухгалтер данного предприятия, гражданин Сокол, нарушил порядок удержания и перечисления платежей по подоходному налогу с физических лиц. Узнав об этом, директор «Колосса» наложил на Сокола штраф. Налоговый инспектор также принял решение о наложении административного штрафа на бухгалтера. Сокол отказался уплатить штраф, наложенный инспектором, т.к. «уже уплатил наложенный директором 000 штраф за то же нарушение».

Дайте юридический анализ ситуации.

10. В результате проверки бухгалтерских книг на швейном предприятии «Парижская мода» г. Черный лог налоговой инспекцией было установлено, что подоходный налог с работников данного предприятия удерживался не полностью. Комиссия налоговой инспекции в бесспорном порядке взыскала со швейного предприятия сумму недостачи и наложила соответствующий штраф. Дирекция предприятия обжаловала данное решение в вышестоящую налоговую инспекцию, сославшись на то, что недостача налога должна быть взыскана налоговыми органами непосредственно с работников. Вышестоящая налоговая инспекция изменила лишь размер штрафа.

Дайте юридическую оценку действиям каждого участника предложенной ситуации.

11. В августе 1998 г. АО «Весна» было привлечено районной налоговой инспекцией к ответственности на сумму 1,5 млн руб., списанную со счета в безакцептном порядке. Хотя предприятие продолжало свою деятельность, но из-за недостатка средств не смогло своевременно уплатить налоги за октябрь-март 1999 г., налоговый орган начислил пени. В марте 1999 г. районная налоговая инспекция признала свою ошибку и засчитала АО списанные ранее 200 тыс. руб. в счет платежей налога с марта месяца.

Может ли привлечь АО «Весна» налоговый орган к ответственности, ведь, если бы эти 200 тыс. руб. не были списаны, можно было бы своевременно уплатить налоги за период с октября по март и не пришлось бы уплачивать пени?

12. На занятии по финансовому праву студент Петров на вопросы преподавателя дал следующие ответы:

- если организация несет налоговую ответственность, то она не привлекается к другим видам ответственности;

- давность взыскания налоговых санкций - 2 месяца со дня обнаружения налогового правонарушения;

- нарушение правил составления налоговой декларации влечет применение административного штрафа в размере 5 тысяч рублей.

Проанализируйте ответы и определите их правильность.

Нормативные правовые акты по теме:

Конституция Российской Федерации М., 1993.

Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст.3823.

Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ // РГ. 1994. 8 декабря.

Гражданский кодекс РФ (часть вторая) от 26 января 1996 г № 14-ФЗ.

Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ 1998. №31. Ст. 3824.

Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ // РГ 1996 18 июня.

Федеральный закон от 20 июля 1998 г № 116-ФЗ «О государственном контроле за соответствием крупных расходов на потребление фактически получаемым физическими лицами доходам» // СЗ РФ. 1998. № 30. Ст. 3612; 1999. № 7. Ст. 874. (Федеральным законом от 9 февраля 1999 г. № 27-ФЗ вступление в силу данного Закона отложено до 24 января 2000 г.).

Федеральный закон от 29 декабря 1998 г. № 192-ФЗ «О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики» // СЗ РФ. 1999. № 1 Ст. 1.

Указ Президента РФ от 31 декабря 1991 г. № 340 «О Государственной налоговой службе Российской Федерации» // СЗ РФ. 1994. № 34 Ст. 3586; 1998. № 30. Ст. 3757.

Указ Президента РФ от 14 мая 1998 г № 554 «О мерах по укреплению финансовой дисциплины и исполнению бюджетного законодательства Российской Федерации» // СЗ РФ. 1998. № 20. Ст. 2145.

Указ Президента Российской Федерации от 23 декабря 1998 г. № 1635 «О Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам» // СЗ РФ. 1998. № 52. Ст.6393.

Постановление Правительства РФ от 2 февраля 1996 г. № 97 «О межведомственном совете по государственному финансовому контролю, обеспечению своевременности и полноты сбора налогов и других платежей в федеральный бюджет» // СЗ РФ. 1996. № 6. Ст. 586; № 15. Ст. 1646; № 44. Ст. 5027.

Постановление Правительства Российской Федерации от 10 марта 1999 г. № 266 «О порядке ведения единого государственного реестра налогоплательщиков» // СЗ РФ. 1999. № 11. Ст. 1307.

Постановление Правительства РФ от 12 мая 1998 г. № 438 «О мерах по укреплению финансовой дисциплины» // СЗ РФ. 1998. № 20. Ст. 2154.

Положение о Федеральном казначействе РФ. Утв. Постановлением Совета Министров - Правительства РФ от 27 августа 1993 г. № 864 // САПП РФ 1993 № 35 Ст. 3320; СЗ РФ. 1995 № 8 Ст. 681, 1997. № 5. Ст. 696.

Положение о Министерстве финансов Российской Федерации. Утв. Постановлением Правительства РФ от 6 марта 1998 г. № 273 // СЗ РФ. 1998. № 11 Ст. 1288.

Приказ Министра Российской Федерации по налогам и сборам от 18 марта 1999 года № ГБ-3-03\51 «Об утверждении изменений и дополнений № 1 к Инструкции государственной налоговой службы Российской Федерации № 47 от 10 августа 1998 года «О порядке исчисления и уплаты акцизов». Регистрационный номер в Министерстве Юстиции № 1773 от 30 апреля 1999 г. // РГ 1999. 19 мая.

Приказ Министра Российской Федерации по налогам и сборам от 31 марта 1999 г. № ГБ-3-16 «Об утверждении порядка назначения, выездных налоговых проверок» Регистрационный номер в Министерстве Юстиции № 1767 от 28 апреля 1999 г //РГ. 1999 19 мая.

Приказ Министра Российской Федерации по налогам и сборам от 31 марта 1999 г. № ГБ-3-16/6 «Об утверждении Инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 31 марта 1999 года № 52 «О порядке составления акта выездной налоговой проверки и вынесения решения по результатам рассмотрения ее материалов». Регистрационный номер в Министерстве Юстиции № 1768 от 28 апреля 1999 г // РГ. 1999 20 мая.

Учебная и монографическая литература:

Гаухман Л.Д., Максимов С М. Уголовная ответственность за преступления в сфере экономики. М.: ЮрИнфор, 1996.

Гусев В. В. Государственная налоговая служба разъясняет. М., 1995.

Кучерова И.И. Налоговые преступления. М.: ЮрИнфор, 1997.

Налоги и налоговое право: Практикум. М.: Аналитика-пресс, 1998.

Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д. Г. Черника. М., 1995.

Налоговое право: Учебник/ Н.И. Химичева. М.: БЕК, 1997.

Налоговые органы и налогоплательщики. М.: Филинъ, 1998.

Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.,1998.

У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина; Сост. А.А Ялбулганов. М.: Статут, 1998.

Финансовое право: Учебник/Под ред. проф. О.Н. Горбуновой. М.,1996.

Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. М , 1997.

 

К содержанию книги:  Финансовое право

 

Смотрите также:

 

"Финансовое право"

 

"Финансовое право"

 

"Финансовое право"

 

 Финансы и кредит. Управление финансами

В соответствии с классификацией финансовых отношений по их сферам выделяют такие группы объектов, как финансы организаций(предприятий, ...
www.bibliotekar.ru/finance-3/1.htm

 

 ФИНАНСЫ, ФИНАНСОВАЯ ПОЛИТИКА И ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА

Финансы зародились с появлением государства, поэтому сущность финансов, закономерности их развития, роль и сфера действия финансовых отношений...
www.bibliotekar.ru/biznes-19/3.htm

 

 ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ФИНАНСЫ. Государственный кредит. Финансирование ...

Государственные финансы составляют часть финансовой системы страны. По экономической сущности государственные финансы — это денежные...
www.bibliotekar.ru/biznes-19/4.htm

 

 ФИНАНСЫ ПРЕДПРИЯТИЙ РАЗЛИЧНЫХ ФОРМ СОБСТВЕННОСТИ Формы ...

Финансы предприятий различных форм собственности в совокупности являются составным звеном финансовой системы РФ. Здесь формируются финансовые ...
www.bibliotekar.ru/biznes-19/5.htm

 

 Финансы и кредит

зав. кафедрой финансов, налогов, аудита Волгоградского колледжа ... Глава 2. Финансы, финансовая политика и финансовая система ...
www.bibliotekar.ru/biznes-19/

 

 Международные финансы

Международные финансы. Информационно-издательский дом "ФИЛИНЪ". Дж. Мэнвилл Хэррис ... Международные финансы и пределы их рассмотрения..
www.bibliotekar.ru/biznes-18/

 

 Хозяйственно-финансовая деятельность Сберегательного банка ...

К основным показателям хозяйственно-финансовой деятельности банка можно отнести; соотношение собственных и заемных средств; рентабельность...
bibliotekar.ru/biznes-21/49.htm

 

 Финансовый контроль — контроль законодательных и исполнительных ...

Надзор проводится контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на определенный вид финансовой деятельности:, ...
www.bibliotekar.ru/biznes-19/13.htm

 

 Финансовый менеджмент. Финансы и кредит. Управление финансами

Финансовая деятельность на предприятиях осуществляется финансовым отделом, службой – на крупных и средних предприятиях, либо только финансовым...
www.bibliotekar.ru/finance-3/7.htm

 

Последние добавления:

 

Экономика предприятия   История менеджмента