Финансы

ФИНАНСОВОЕ ПРАВО

Раздел: Экономика и юриспруденция

Налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения регулируется Законом РФ от 12 декабря 1991 г. "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения".

В соответствии со ст. 1 Закона плательщиками налога являются физические лица (граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства), которые принимают имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования или дарения.

Объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, паенакопления в жилищно-строительных, гаражно-строительных и дачно-строительных кооперативах, суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц, стоимость имущественных и земельных долей (паев), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении.

При наследовании имущества стоимостью менее 850 минимальных размеров оплаты труда и при получении в дар имущества стоимостью менее 80 минимальных размеров оплаты труда налог на имущество не взимается. В этом случае взимается лишь государственная пошлина за регистрацию прав на наследство или договора дарения (п. 4 ст. 4 Закона РФ "О государственной пошлине" от 24 ноября 1995 г.).

В других случаях ставки налога исчисляются в соответствии с Законом. Нет необходимости приводит все ставки. Достаточно сказать, что размер налога увеличивается с возрастанием стоимости имущества и с увеличением степени родства между наследодателем и наследником (дарителем и одаряемым).

Нотариусы выдают свидетельство о праве на наследство или удостоверяют о регистрации договора аренды и в 15-дневный срок направляют в налоговые органы справку о стоимости имущества, переходящего в собственность граждан.

Оценка жилого дома (квартиры), дачи и садового домика, переходящих в собственность физического лица в порядке наследования или дарения, производится органами коммунального хозяйства или страховыми организациями. Оценка транспортных средств производится страховыми и другими организациями, которым предоставлено право осуществлять эти действия. Оценка другого имущества производится экспертами.

Налоговые органы исчисляют сумму налога исходя из стоимости имущества, сообщенной в справке, учитывая при этом, сумма налога в случае наличия в наследуемом имуществе жилых домов (квартир), дач и садовых домиков в садовых товариществах уменьшается на сумму налогов на имущество физических лиц, подлежащую уплате этими лицами до конца года открытия наследства (п. 5 ст. 5 Закона РФ от 9 декабря 1991 г. "О налогах на имущество физических лиц").

Если физическому лицу от одного и того же физического лица неоднократно в течение года переходит в собственность имущество в порядке дарения, налог исчисляется с общей стоимости имущества на основании всех нотариально удостоверенных договоров. Такое указание Закона "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" очень важно, поэтому необходимо обратить внимание на то, что это указание касается только имущества, переходящего в порядке дарения и от одного и того же физического лица.

Еще одно важное замечание Закон делает в отношении лиц, проживающих за пределами РФ: они обязаны уплатить налог до получения документа, удостоверяющего право собственности на имущество.

От налогообложения освобождается:

* имущество, переходящее в порядке наследования супругу, пережившему другого супруга, или в порядке дарения от одного супруга другому;

* жилые дома (квартиры) и паенакопления в жилищно-строительных кооперативах, если наследники (одаряемые) проживали в этих домах (квартирах) совместно с наследодателем (дарителем) на день открытия наследства или оформления договора (дарения);

* имущество лиц, погибших при защите СССР и Российской Федерации в связи с выполнением ими государственных или общественных обязанностей или в связи с выполнением долга гражданина СССР и Российской Федерации по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка;

* жилые дома и транспортные средства, переходящие в порядке наследования инвалидам I и II групп;

* транспортные средства, переходящие в порядке наследования членам семей военнослужащих, потерявших кормильца. Потерявшими кормильца считаются члены семьи умершего (погибшего) военнослужащего, имеющие право на получение пенсии по случаю потери кормильца.

Регистрационный сбор уплачивают физические лица, изъявившие желание заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, за государственную регистрацию их в качестве предпринимателей.

Предельные ставки регистрационного сбора, а также категории плательщиков, которым предоставляются льготы по сбору ,устанавливаются местными органами государственной власти .При этом предельный размер ставки сбора не должен превышать установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда .

Конкретный размер сбора в пределах установленного размера ставки для отдельных плательщиков определяет соответствующая местная администрация при рассмотрение заявления о регистрации.

Сумма сбора зачисляется в соответствующий бюджет по месту регистрации предпринимателя.

Регистрационный сбор уплачивается через учреждения банка либо иные учреждения, принимающие платежи от населения в уплату налогов и сборов.

Уплаченный регистрационный сбор не возвращается.

Плательщиками курортного сбора являются физические лица, прибывшие в расположенные на территории России местности, отнесенные к курортным в соответствии с решениями Правительства России, без путевок, курсовок и проживающие в гостиницах, домах колхозника, домах ведомственного жилого фонда, жилого фонда местных органов власти, кооперативных и общественных организаций, в домах (квартирах), находящихся в частной собственности, а также в палатках, автомашинах и т.п.

Предельная ставка курортного сбора устанавливается в размере 5% от минимальной месячной оплаты труда в РФ. Конкретные ставки курортного сбора по территориям утверждаются местными органами государственной власти.

От уплаты курортного сбора освобождаются:

o дети в возрасте до 16 лет;

o инвалиды и сопровождающие их лица;

o лица, прибывшие по путевкам и курсовкам в санатории, дома отдыха, пансионаты, включая городки и базы отдыха;

o лица, прибывшие в курортные местности в служебную командировку, на учебу, на работу или постоянное место жительства;

o туристы, следующие по плановым туристическим маршрутам туристско-экскурсионных организаций, а также совершающие самодеятельные путешествия (по маршрутным книжкам);

o мужчины в возрасте от 60 лет и старше, женщины в возрасте от 55 лет и старше, а также дети, приезжающие к родителям указанного возраста, проживающим в курортной местности.

Ответственными за соблюдение паспортного режима являются начальники жилищно-эксплуатационных органов, коменданты общежития, председатели жилищно-строительных и дачно-строительных кооперативов, директора (заведующие) гостиниц, собственники жилых домов (квартир) и другие лица, уполномоченные вести паспортную работу по месту временного проживания прибывших.