Вся электронная библиотека >>>

 Аудит >>

 

Аудиторская деятельность

Аудит


Раздел: Экономика



 

12.2. Контроль и аудит деятельности коммерческого банка

 

Контроль и аудит (внутренний и внешний) деятельности коммерческого банка, как и других объектов банковской деятельности, осуществляется по определенным объектам, входящим в систему его функционирования. Объекты контроля и аудита субъектов банковской деятельности представлены в структуре типовой модели стандарта (рис. 12.1).

Юридическая правомочность банка как объект контроля проверяется по вопросам соблюдения законодательства о банках и банковской деятельности, хозяйственных обществах, ценных бумагах, а также нормативных актов НБУ, которыми регулируется порядок создания и деятельности коммерческих банков. В частности, аудиторами проверяются наличие устава банка и порядок его утверждения учредителями — общим собранием участников, а также, соглашения между участниками о формировании уставного фонда банка, где указываются размер вкладов каждым участником средств в основной капитал банка, его доля в этом капитале. Необходимо выяснить также, когда банк зарегистрирован НБУ, содержание регистрационного свидетельства и лицензии на право осуществления деятельности, а именно: ведения валютных счетов клиентов; неторговых операций (установление прямых корреспондентских отношений с иностранными банками); операций по международным торговым расчетам; операций по торговле иностранной валютой денежных средств на внутреннем рынке (с резидентами Украины); операций по привлечению и размещению валютных денежных средств на международных рынках (с нерезидентами Украины). Аудитор проверяет, не ведет ли банк неуставной деятельности, т.е. не предусмотренной уставом банка, зарегистрированным НБУ, и соответствие ее лицензии на право деятельности.

Одновременно аудитор устанавливает наличие в банке атрибутов юридического лица — печати, штампов, эмблемы, юридического адреса и др.

 


 

В своей деятельности аудитор применяет документальные методические приемы контроля — по форме и содержанию, встречную и логическую проверку и т. д.

Формирование и использование собственного капитала банка как объект контроля проверяется аудитором в плане правовой основы образования и функциональной определенности как финансовой базы деятельности банка. Собственный капитал коммерческих банков имеет небольшой удельный вес в совокупном капитале. Это соответствует специфике его деятельности по мобилизации свободных ресурсов на денежном рынке и привлечению их на заемных началах.

Основной капитал коммерческого банка предназначен для страхования интересов вкладчиков (защитная функция капитала) и финансового обеспечения в определенной степени своей деятельности.  

Защитная функция собственного капитала банка включает страхование вкладов и депозитов, гарантирующих интересы кредиторов коммерческого банка в случаях его ликвидации или банкротства, а также функционирование банка даже при временной убыточности его текущей деятельности. Поэтому аудитор при условии наличия достаточного резервного капитала может сделать заключение о надежности банка и его платежеспособности даже при убытках в текущей деятельности. Однако аудитору необходимо подходить очень осторожно к этому, так как в условиях экономической и финансовой нестабильности, хронической инфляции деятельность коммерческих банков испытывает дополнительные риски, что повышает требования к защитной функции собственного капитала банка.

Финансовое обеспечение деятельности банка необходимо для приобретения помещений, их аренды или строительства, оборудования мебелью, организационной и вычислительной техникой и другими материальными ресурсами, внедрения новейших банковских технологий и др.

Для обеспечения финансовой надежности коммерческим банкам Верховной Радой Украины определен размер уставного фонда в международной валютной единице — 1 млн. ЭКЮ, а при участии иностранного капитала — 3 млн. ЭКЮ, коммерческим банкам со 100 %-м иностранным капиталом — 5 млн. ЭКЮ по официальному курсу денежной единицы Украины. В случае недоведения коммерческим банком уставного фонда до указанного размера НБУ обязан отменить разрешение на создание банка и отозвать лицензию на выполнение банковских операций.

 

 

Рис. 12.1. Типовая модель стандарта контроля и аудита деятельности коммерческого банка

 

Для аудиторской проверки применяются расчетно-аналитические (экономический анализ) и документальные методические приемы.

Деньги, их хранение и обращение внутри учреждения банка являются объектом аудиторского контроля, как внешнего, так и внутреннего, утвержденного НБУ по организации эмиссионно-кассовой работы в учреждениях банков Украины.

Хранение денег как знаков национальной и иностранной валюты аудиторы проверяют, начиная с денежных хранилищ, т.е. специально оборудованных помещений для хранения ценностей, находящихся в учреждениях коммерческих банков. В частности, исследуется соответствие нормативным параметрам оборудования для хранения запасов денежных билетов и металлической монеты, денежной наличности оборотной и вечерней касс (наличие огнестойких шкафов, стеллажей и др.). Аудиторы проверяют также учет денег в хранилищах и их обращение в кассах учреждений банков, соблюдение правил внутреннего контроля, принятого банком, хранения и обращения денег. При этом применяются органолептические и документальные приемы контроля. Одновременно аудиторы анализируют организацию и методику проведения экспертизы денежных билетов и монеты как в национальной, так и в иностранной валюте, а также платежных документов в иностранной валюте (банкноты, вызывающие сомнение относительно того, подлинные ли они или какие имеют признаки подделки). При этом проверяется соблюдение правил определения платежности денежных билетов, утвержденных НБУ, списания изношенных, поврежденных и обмененных.

Отдельно проверяются операции с электронными деньгами. Это условное название средств, которые используются их владельцами на основе электронной системы банковских услуг. В сущности, это кредитные деньги, применяемые не с помощью бумажных носителей (банковских билетов, чеков, векселей), а благодаря внедрению в расчетах новейших компьютеров и современных систем связи. Это наиболее прогрессивный, экономный и удобный носитель денежных функций. Появление электронных денег стало возможным благодаря широкому внедрению в банковское дело и сферу обслуживания населения новой компьютерной технологии, созданию эффективной системы правовой защиты субъектов расчетно-платежных отношений. Основными компонентами системы являются банковские автоматы-кассиры, кредитовые и дебетовые карточки, электронная система обслуживания на дому и т. д. В процессе аудита устанавливаются надежность защиты данных от несанкционированного доступа в электронную систему, достоверность и правильность использования электронных денег. Исходя из этого в состав бригады аудиторов необходимо включать специалистов по компьютерной системотехнике.

Кассовые операции и инкассация выручки — это объекты преимущественно внутрибанковского контроля (аудита), задачей которого является проверка работы приходных касс по приему и перерасчету денежной наличности в течение операционного дня. В частности, проверяют оформление первичных документов клиентами банка при внесении денежной наличности, а также гражданами, в том числе работниками банка при внесении денег в депозит и других платежах. Проверяется также порядок осуществления операций в вечерних кассах банка с поступлением денег от предприятий и населения после окончания операционного дня. Проводить любые расходные операции, за исключением операций по вкладам и с ценными бумагами, работникам вечерних касс запрещено. Отдельно подлежат контролю операции вечерней кассы, связанные с приемом денежной выручки от инкассаторов. Это касается оформления сопроводительных ведомостей к сумке с валютными и другими ценностями (чеки) в иностранной и национальной валюте. В случаях расхождений между данными сопроводительных документов и фактическим наличием денежных средств в инкассаторской сумке (излишек, недостача, выявленные неплатежные или фальшивые денежные билеты) учреждение банка составляет акт. В процессе внутрибанковского контроля, внутреннего и внешнего аудита выясняют, каким образом устранены эти расхождения и какие профилактические меры приняты по предупреждению этих недостатков.

Контроль кассовых операций предусматривает проверку также операций по пересылке и получению ценностей через предприятия Государственного комитета связи Украины. Учреждения банков могут пересылать по почте образцы денежных билетов, чековые и вкладные книжки, акции, векселя, сертификаты и другие ценные бумаги, иностранную валюту. Отправление в адрес НБУ закупленной наличности иностранной валюты, независимо от ее суммы, осуществляется через службы спецсвязи Госкомсвязи Украины или инкассаторов НБУ. Проверка этих операций в плане их оформления и хранения валютных ценностей является обязанностью ревизоров, аудиторов.

Проверка ревизорами, аудиторами кассовых операций, инкассации выручки и операций банка по пересылке и получению ценностей осуществляется в соответствии с порядком ведения кассовых операций, установленным НБУ. Для контроля этих операций применяются документальные методические приемы, а также разные виды экспертных исследований.

Операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями состоят в скупке их у граждан скупочными пунктами, функционирующими при региональных управлениях НБУ. Скупочный пункт может подлежать аудиту как юридическое лицо.

Скупочный пункт должен быть зарегистрирован в Государственной пробирной палате Минфина Украины. Драгоценные металлы и драгоценные камни принимает и оценивает эксперт, который должен в совершенстве владеть государственными и отраслевыми стандартами на ювелирные изделия, драгоценные, полудрагоценные и поделочные камни, а также действующими техническими условиями на драгоценные камни.

Аудитор имеет право проверять организационные условия работы скупочных пунктов, кем, когда и на какой срок выдан сертификат экспертам, являющимися штатными работниками этих пунктов. Аудиту подлежат операции по скупке, расходованию и учету драгоценных металлов и драгоценных камней, в частности их классификация, определение пробы, взвешивание, изъятие штифтов, заклеивание пакетов со скупленными ценностями. Взвешивание драгоценных металлов, их расходование и учет проводятся в соответствии с требованиями нормативных документов Минфина Украины. К проверке этих операций необходимо привлекать экспертов.

Учреждения банков принимают на хранение от:

нотариальных органов — изделия из драгоценных камней, которые являются наследственным имуществом (часы, портсигары и др.), драгоценные металлы в слитках, самородках, шлисе и монеты старой чеканки, иностранную валюту, платежные документы в иностранной валюте (векселя, чеки, переводы и др.);

судебных и следственных органов — изделия из драгоценных камней и сами драгоценные металлы.

Операции, связанные с хранением драгоценных металлов и изделий из них, полученных банками от правоохранительных, нотариальных, таможенных и других органов, регулируются нормативными документами Минфина Украины и НБУ, подлежат обязательному аудиту с применением органолептических, расчетно-аналитических и документальных методических приемов.

Операции банка с иностранной валютой зависят от условий, объемов и режима работы банка. Они могут осуществляться через приходные, расходные, приходно-расходные кассы и обменные пункты. Аудиторской проверке прежде всего подлежат организация этих операций в соответствии с нормативными документами НБУ, а также правильность оформления этих операций документами, к которым относятся: приходные кассовые и валютные ордера при зачислении национальной и наличности иностранной валюты в кассу банка; расходные кассовые и валютные ордера при выдаче национальной и наличности иностранной валюты из кассы банка. Бланки дорожных чеков и другие ценности, отраженные на забалансовых счетах, принимаются (выдаются) по специальным забалансовым ордерам. Необходимо выяснить, указана ли в кассовом документе общая сумма с отражением комиссионного сбора по каждому наименованию ценностей. Потом аудитор проверяет выполнение операционно-учетными работниками этих операций в плане соответствия их нормативным документам НБУ.

Проверке подлежит также хранение валютных и других ценностей, находящихся в хранилищах банка (наличие приказов о материальной ответственности за сохранность ценностей, пригодность для этого помещений, оборудование их противопожарными и сигнальными устройствами, температурный режим и др.).

Проверяя работу обменных пунктов, аудиторы выясняют, как банк обеспечивает обменные пункты авансами валютных и других ценностей, включая выходные и праздничные дни. Устанавливают также, обеспечивается ли бесперебойная работа обменных пунктов, в какой степени соблюдаются нормативные документы НБУ в учете их работы. Особого внимания аудиторов заслуживают операции с денежными билетами в иностранной валюте и платежными документами, вызывающими сомнение в их подлинности и платежности. При этом используют образцы денежных знаков и платежных документов в иностранной валюте, представленные в справочниках и информационных материалах, издаваемых НБУ, а также Общие правила определения признаков платежности денежных билетов в национальной и иностранной валюте и платежные документы в иностранной валюте, утвержденные НБУ.

Расчетные операции и другие услуги, осуществляемые банками по договорам с клиентами, подлежат аудиту в отношении своевременности и достоверности расчетов по заработной плате с работниками, оплате поставленной продукции, выполненным работам и услугам, другим долговым обязательствам. Безналичные расчеты делят на межбанковские, обслуживающие отношения между банками, и межхозяйственные — между клиентами банка.

Аудит проверяет развитие оплаты в форме коммерческого кредита, что позволяет ускорить расчеты между субъектами хозяйствования. По мере развития коммерческого кредита и вексельного обращения улучшается финансовое состояние клиентов, но это достигается при условии соблюдения расчетной дисциплины. Нарушителями ее часто являются сами банки, задерживая зачисление на счета клиентов средств, списанных со счетов плательщиков, используя их в обращении банка. Законодательными актами предусмотрено предупреждение таких злоупотреблений штрафными санкциями. Каждый такой случай аудитор должен исследовать и сделать заключение в части материальной ответственности сторон. Это же касается списания средств со счетов клиентов без их согласия: платежи по исполнительным и приравненным к ним документам, удержание недоимки по всем видам платежей в бюджет, фонд социального страхования, другие внебюджетные фонды, а также штрафные платежи по распоряжениям Государственной налоговой администрации, Антимонопольного комитета и в других случаях, предусмотренных законом.

Кредитные операции являются объектом аудиторского контроля, поскольку они связаны с риском неуплаты заемщиком основного долга и процентов, принадлежащих банку. Для каждого вида кредитного соглашения характерны свои специфические причины и факторы, определяющие степень риска. В частности, кредитный риск может возникнуть в случае ухудшения финансового состояния заемщика, возникновения непредусмотренных трудностей в его работе, отсутствия необходимых знаний у менеджеров и маркетологов, а также у руководителя предприятия, заемщика или физического лица, недостаточной профессиональной подготовки банковских работников, принявших решение о предоставлении кредита и при других обстоятельствах. Каждый факт кредитного риска изучается аудитором отдельно, устанавливаются первопричины недостатков и вносятся предложения по их предупреждению в дальнейшей деятельности.

Инвестиции в банковской практике — это средства банков, вложенные в ценные бумаги предприятий разных форм собственности на длительный срок. Инвестиции имеют несколько черт, отличающих их от займов. Во-первых, заем предусматривает использование средств в течение относительно короткого промежутка времени при условии возвращения кредита или его эквивалента. Инвестиция означает вложение денег с целью обеспечения притока средств в течение относительно долгого времени до тех пор, пока вложенные средства не будут возвращены владельцу. Во-вторых, при банковском кредитовании инициатором соглашения обычно выступает должник, а при инвестиции инициатива принадлежит банку, который старается купить активы на рынке. В-третьих, в большинстве кредитных соглашений банк является главным и одним из немногих кредиторов, тогда как в инвестиционном процессе он, как правило, один из многих кредиторов. В-четвертых, кредитование связано с личными отношениями банка с заемщиком, инвестирование же является обезличенной деятельностью.

Цель инвестиционной деятельности коммерческого банка усматривается в том, чтобы обеспечить себе сохранение средств, диверсификацию (распределение инвестируемых средств между разными объектами вкладов с целью снизить риск возможных потерь капитала или доходов от него), доход и ликвидность.

Аудитор, проверяя инвестиции коммерческого банка, рассчитывает такие основные коэффициенты: норму прибыли на акционерный капитал; коэффициент прибыльности (отношение чистой прибыли к выручке от реализации);

коэффициент обращения денежных средств (определяется делением выручки от реализации на стоимость активов акционерного общества); соотношение собственных и заемных средств; коэффициент ликвидности и др. Эти показатели аудитор рассчитывает по каждому акционерному обществу, в котором коммерческий банк является участником в капитале и получает дивиденды на вложенный капитал, а также является соучастником в его инвестициях. Используя расчетно-аналитические методические приемы, аудитор рассчитывает эффективность инвестиций банка, т.е. определяет риск и доходность инвестиций.

Риск, свойственный банковским инвестициям, делят на кредитный, рыночный и процентный.

Кредитный риск характерен для ценных бумаг, которые могут ухудшить экономический показатель эмитентов этих бумаг до такой степени, что они не смогут отвечать по своим финансовым обязательствам.

Рыночный риск возникает при непредусмотренных и серьезных нарушениях на рынке ценных бумаг и в экономике в целом. В связи с этим рыночная цена некоторых ценных бумаг может значительно снизиться, даже до уровня их номинальной цены, а иногда и ниже.

Процентный риск зависит от колебаний рыночных ставок годовых обязательств, по которым установлен процент в договорном порядке со времени их выпуска. Чем отдаленнее срок погашения такого долгового обязательства, тем выше процентный риск.

Результаты исследования аудитор излагает в заключении.

Маркетинговая деятельность банка как объект контроля обусловлена созданием рынка банковских услуг в Украине.

Банковские услуги — это сопутствующие функции, направленные на рост доходной деятельности банка. К таким услугам относят: гарантийные, посреднические, консультативные, информационные и другие, а также трастовые операции.

Гарантийные услуги — это гарантия заемщика кредита его платежеспособности, подтверждаемая банком, который его обслуживает. Перед тем как выдать гарантийное письмо заемщику кредита, обратившемуся к нему с просьбой выступить гарантом по кредиту, гарант представляет письмо своему банку. Получив письмо, банк проводит анализ финансового состояния гаранта. Убедившись в платежеспособности гаранта, банк делает соответствующую запись в гарантийном письме и заверяет его подписями должностных лиц и печатью. Гарантом по кредиту, предоставляемому предприятию, может выступать сам банк как юридическое лицо. Такая гарантия предоставляется на основании договора, заключенного банком с заемщиком. В договоре предусматриваются, срок гарантии, сумма, комиссионное вознаграждение за гарантию платежа, порядок и срок его перечисления.

Посреднические услуги банк предоставляет клиентам по операциям с ценными бумагами при получении ими кредитов. Он может выступать посредником между эмитентами ценных бумаг на вторичном рынке за счет и по поручению клиента. В качестве эмитентов выступают другие банки, предприятия, желающие распространить свои ценные бумаги, а инвесторов — граждане, юридические лица, покупающие ценные бумаги эмитентов. Контрагентами банка при купле-продаже им ценных бумаг на вторичном рынке являются клиент, дающий распоряжение, или третье лицо, с которым заключают договор купли-продажи на выполнение указаний клиента.

Посредником в получении кредита банк выступает тогда, когда не может удовлетворить заявку своего клиента в кредите, если сумма его превышает лимит кредитования или если предложенные клиентом условия кредита не совпадают с кредитной политикой банка. Посредническая услуга банка в этом случае состоит в том, что он по просьбе клиента получает для него кредит в другом банке и предоставляет этот кредит ему за более высокую плату, чем сам заплатил за него. Маржа банка при этом определяется как разность между выплаченными процентами за кредитный ресурс другому банку и полученными от клиента за предоставленный ему кредит.

Консультативные, информационные и другие услуги коммерческого банка предусматривают:

оказание помощи предприятиям по их просьбе в установлении учета, составлении отчетности, заполнении расчетных документов;

маркетинговые услуги (размещение рекламы клиентов и других организаций через сеть банков, развитие банковских услуг и взаимоотношений банка с биржами и др.);

консультативные услуги по нормативным документам в проектировании, строительстве, капитальном ремонте, составлении документации по финансированию капитальных затрат;

аудиторские и другие услуги по просьбе клиентов или других организаций по вопросам, являющимся компетенцией коммерческого банка.

Трастовые операции банка также являются объектами контроля. Под трастовыми, или доверительными, понимают услуги банка, по управлению имуществом и другие услуги по поручению в интересах клиента на правах доверенного лиц. Банки на комиссионных началах осуществляют по поручению клиентов операции, связанные, например, с получением средств с основного счета или хранением ценностей.

Банк как доверенное лицо на основании заключенного договора действует от имени своего доверителя и в его интересах, выступает распорядителем имущества, включая остатки средств на банковских счетах. Банк обязуется распоряжаться имуществом в пользу лица, его получающего, которым может быть сам доверитель или третье лицо. Условия договора могут предусматривать распоряжение имуществом завещателя в пользу наследников, принятие ценностей на хранение, управление имуществом как опека над несовершеннолетним лицом и др.

Трастовые операции банки могут осуществлять для физических лиц, фирм, корпораций, благотворительных фондов, учебных заведений, разных организаций. Для физических лиц они производят трастовые операции по распоряжению имуществом клиента по завещанию, специальному соглашению, выполняют функции депозитария — хранение ценных бумаг, консультации и рекомендации по вопросам купли-продажи ценных бумаг, недвижимости и др. Кроме того, банки могут предоставлять агентские услуги с передачей права собственности по акциям и облигациям, регистрации акций, поступающих на биржу и пр.

Банки осуществляют платежные функции, например погашение облигаций, выплату дивидендов акционерам, доверительное управление имуществом и др.

За выполнение всех видов трастовых услуг банки получают от клиентов комиссионное вознаграждение, которое устанавливается дифференцировано за каждый отдельный вид услуг.

Задачей аудита маркетинговой деятельности банка является определение правомочности предоставления услуг, связанных с этой деятельностью, обоснованности их стоимости, выгодности для банка и полезности для клиента. При этом применяются расчетно-аналитические и документальные методические приемы.              

Хозяйственная деятельность банка как объект аудита включает целесообразность использования интеллектуальных, материальных, трудовых и финансовых ресурсов в обеспечении выполнения функций банка, определенных законодательными актами о банках и банковской деятельности. При этом применяются органолептические, расчетно-аналитические и документальные методические приемы контроля и аудита.

Эффективность деятельности коммерческих банков является объектом обязательного аудита в соответствии с действующим законодательством. Необходимость аудита обусловлена тем, что учредители, акционеры, население должны знать, насколько защищены их вклады от неплатежеспособности и банкротства банка. Аудитор, применяя расчетно-аналитические методические приемы, исследует соблюдение банком в своей деятельности экономических нормативов платежеспособности и ликвидности, создание страховых фондов, утвержденных НБУ.

Внутренний контроль (аудит) банка проверяют в процессе проведения внешнего аудиторского контроля. Задача проверки — установить, насколько совершенным является внутренний контроль (аудит) банка, чтобы надежно защитить его вкладчиков от невозвращения денежных средств, рисков, правонарушений в хранении денежной наличности, злоупотреблений с ценными бумагами и др.

Бухгалтерский учет и отчетность банка как объект контроля подлежат аудиту с целью установления достоверности отражения банковской деятельности в учете и отчетности, которые являются основным документально достоверным источником информации о деятельности банка. По данным учета и отчетности определяют финансовое состояние банка, расчеты с бюджетом по уплате налогов, выплаты дивидендов акционерам и другие показатели его деятельности. Поскольку в соответствии с действующим законодательством баланс и бухгалтерская (финансовая) годовая отчетность банков подлежат обязательному аудиторскому подтверждению, то аудиторы должны использовать международные и национальные стандарты аудита, нормативные документы НБУ, чтобы избежать ошибочных заключений в оценке их деятельности.

Следовательно, контроль и аудит, банка направлены на комплексное и всестороннее исследование его деятельности с целью активизации роста прибыльности, предупреждения правонарушений и убытков его клиентов, населения, а также учредителей и акционеров.

 

К содержанию книги:  Аудиторская деятельность

 

Смотрите также:

 

"Аудит" учебник

ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ АУДИТА, ЕГО СОДЕРЖАНИЕ, ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ 1.1. Возникновение аудита

1.2. Необходимость аудита

1.3. Сущность аудита и аудиторской деятельности

1.4. Пользователи информации финансовой отчетности

1.5. Цели и задачи аудита

1.6. Принципы проведения аудита

1.7 Объем аудита бухгалтерской отчетности и стадии аудиторской проверки

1.8. Виды аудита

1.9. Услуги, сопутствующие аудиту

1.10. Место аудита в системе контроля. Аудит и ревизия

1.11. Этика аудитора

1.12. Права и обязанности аудитора, руководства и иных должностных лиц    аудируемой организации

1.13. Независимость аудиторов

ГЛАВА 2.  АУДИТОРСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ И ЕЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

2.1. Регулирование аудиторской деятельности.

2.2. Основные правовые формы предпринимательской деятельности в аудите

2.3. Аттестация и лицензирование

2.4. Образование аудитора

2.5. Субъекты аудита

2.6. Ответственность аудиторов и аудиторских фирм

2.7. Страхование профессиональной и гражданской ответственности аудиторов

ГЛАВА 3.  МЕТОДОЛОГИЯ АУДИТА И АУДИТОРСКИЕ СТАНДАРТЫ

3.1. Цели и основные принципы стандартов аудита.

3.2. Национальные и международные стандарты аудита

3.3. Внутрифирменные аудиторские стандарты

РАЗДЕЛ II. ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ОСНОВЫ АУДИТА

ГЛАВА 4. ОРГАНИЗАЦИЯ МЕНЕДЖМЕНТА.  ВЫБОР КЛИЕНТОВ И АУДИТОРСКИХ ФИРМ

4.1. Организация менеджмента в аудиторской деятельности

4.2. Отбор клиентов аудиторскими фирмами

4.3. Выбор аудиторских фирм экономическими субъектами

ГЛАВА 5.  НАЧАЛЬНАЯ СТАДИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

5.1. Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита

5.2. Понимание деятельности экономического субъекта

5.3. Договор в аудиторской деятельности

5.4. Оценка стоимости аудиторских услуг

ГЛАВА 6.  ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

6.1. Определение стратегии аудиторской проверки

6.2. Планирование аудита

6.3. Существенность в аудите

6.4. Аудиторский риск

6.5. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита

6.6. Процесс аудита бухгалтерской отчетности

ГЛАВА 7.  ОБЩИЕ МЕТОДИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКЕ

7.1. Аудиторская программа

7.2. Аудиторская выборка

7.3. Контроль качества работы аудиторов

7.4. Аудиторские доказательства. Виды. Источники

7.5. Методы аудиторской проверки

7.6. Аналитические процедуры

7.7. Документирование

7.8. Искажения бухгалтерской отчетности

7.9. Аудит в условиях компьютерной обработки данных

ГЛАВА 8. ВЗАИМООТНОШЕНИЯ РАЗЛИЧНЫХ СУБЪЕКТОВ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ АУДИТА

8.1. Общение с руководством экономического субъекта

8.2. Разъяснения, предоставляемые руководством  проверяемого экономического субъекта

8.3. Использование работы эксперта

8.4. Операции со связанными сторонами в ходе аудита

8.5. Изучение и использование внутреннего аудита

8.6. Использование работы другой аудиторской организации

ГЛАВА 9.  СПЕЦИАЛЬНЫЕ АСПЕКТЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

9.1. Первичный аудит начальных и сравнительных показателей  бухгалтерской отчетности

9.2. Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита

9.3. Проверка прогнозной финансовой информации

9.4. Аудит оценочных значений в бухгалтерском учете

9.5. Прочая информация в документах, содержащих  проаудированную бухгалтерскую отчетность

ГЛАВА 10.  НЕКОТОРЫЕ ПРОЦЕДУРЫ НА ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНОЙ СТАДИИ АУДИТА

10.1. Оценка способности экономического субъекта продолжать  свою деятельность

10.2. О дате подписания аудиторского заключения

10.3. Оценка результатов аудиторской проверки

10.4. Письменная информация аудитора руководству экономического  субъекта по результатам проведения аудита

ГЛАВА 11.  АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

11.1. Назначение аудиторского заключения

11.2. Виды аудиторского заключения

11.3. Принципы составления аудиторского заключения

11.4. Состав и содержание аудиторского заключения

11.5. Аудиторское заключение специального назначения

11.6. Представление аудиторского заключения

РАЗДЕЛ III.  ПРОЦЕСС АУДИТА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

ГЛАВА 12.  ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

12.1. Этапы аудиторской проверки

12.2. Планирование состава и численности аудиторской группы

12.3. Виды программ

12.4. Критерии аудита бухгалтерской отчетности организации  и способы их реализации

12.5. Циклы хозяйственных операций. Метод направленного тестирования

ГЛАВА 13.  АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА ДОКУМЕНТАЦИИ  ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА

13.1. Документы, представляемые клиентом для начала аудиторской проверки

13.2. Представление финансовой отчетности

13.3. Учредительные документы и расчеты с учредителями

13.4. Уставный капитал. Добавочный капитал и резервы

ГЛАВА 14.  АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА ОПЕРАЦИЙ  ПО ЗАГОТОВЛЕНИЮ И РАСХОДОВАНИЮ

14.1. Основные средства

14.2. Нематериальные активы

14.3. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения

14.4. Капитальные вложения

ГЛАВА 15.  АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА ОПЕРАЦИЙ ПРОЦЕССА ПРОИЗВОДСТВА

15.1. Производственные запасы и малоценные и  быстроизнашивающиеся предметы

15.2. Затраты и себестоимость продукции

15.3. Готовая продукция

ГЛАВА 16.  АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА ОПЕРАЦИЙ ПО РЕАЛИЗАЦИИ  ПРОДУКЦИИ И ОПРЕДЕЛЕНИЮ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

16.1. Товары отгруженные

16.2. Товары

16.3. Реализация продукции (работ, услуг)

16.4. Финансовые результаты и их использование

ГЛАВА 17.  АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА ОПЕРАЦИЙ ПО ОПЛАТЕ И РАСЧЕТАМ

17.1. Дебиторская задолженность

17.2. Денежные средства

17.3. Кредиторская задолженность

17.4. Внутрихозяйственные расчеты

17.5. Налогообложение

ГЛАВА 18.  СПЕЦИАЛЬНЫЕ ВИДЫ АУДИТА

18.1. Аудит в системе проектного финансирования

18.2. Финансовый анализ в аудите

 

 АУДИТ. Аудиторский контроль. Аудит представляет собой форму ...

Внешним аудит банковской деятельности осуществляется на договорной платной основе ... Палаты аудиторского контроля создаются в первую очередь для аттестации ...
www.bibliotekar.ru/bank-6/50.htm

 

 АУДИТ. Правовое регулирование аудиторской деятельности

2263 "Об аудиторской деятельности в Российской Федерации" (вместе с ... o общий аудит (аудит иных экономических субъектов). В. Аудиторская проверка по ...
bibliotekar.ru/kodex-7/47.htm

 

 Аудиторские проверки. Организация аудиторских проверок в банках

Аудиторские проверки являются новым видом деятельности, по которому еще не накоплен ... Аудиторская фирма назначает руководителя группы (бригады) аудиторов, ...
www.bibliotekar.ru/bank-9/3.htm

 

 Виды и организация контроля в банках. Коммерческие банки для ...

порядок аннулирования лицензий на банковскую деятельность или ограничения банковских операций; ... Внешний аудит означает независимую экспертизу и анализ финансовой ... В первом указывается, где и кто осуществлял аудиторскую проверку, ...
www.bibliotekar.ru/bank-9/1.htm

 

 АУДИТ. Проверка состояния бухгалтерского учета в банке. Проверка ...

Таким образом, в основе всех направлений проведения аудиторского обследования лежит ... фирмам для участия в их хозяйственной деятельности" и другие счета. ...
www.bibliotekar.ru/bank-9/8.htm