Вся электронная библиотека >>>

 Аудит >>

 

Аудиторская деятельность

Аудит


Раздел: Экономика



 

1.6. Банки и их контрольные функции в государстве

 

Банки в своем развитии прошли эволюционный путь и совершенствовались вместе с общественно-экономическими формациями. В современных условиях развития мирового хозяйства банки являются центрами аккумуляции средств и накопления их. Они выполняют функции центров денежного обращения, кредитования субъектов хозяйственной деятельности; осуществляют денежные расчеты, обращение векселей, эмиссию денег и ценных бумаг, операции с золотом, иностранной валютой и др. По функциям и характеру выполняемых операций банки делят на эмиссионные, коммерческие, инвестиционные, сберегательные и др. В нашей стране функционирует двухуровневая банковская система. На первом уровне находится Национальный банк Украины, на втором — коммерческие банки разных форм собственности, специализации и сферы деятельности.

Рынок существенно расширяет сферу банковской деятельности. Зарубежные банки, появляющиеся в Украине, используют новые подходы к удовлетворению потребностей клиентов в новых услугах с учетом специфических особенностей международных операций. Открываются новые рынки капиталов, трансформировавшие традиционные системы вкладов, связанные с развитием межбанковского рынка. Коммерческие банки практикуют финансирование под залог имущества, развивают потребительский кредит, финансирование коммерческой деятельности, выполнение операций с евровалютой, создание кредитных карточек и др. На смену бумажной технологии обработки документов приходит банковская индустрия с пластиковыми карточками и ЭВМ; расширяется сфера использования кассовых аппаратов и автоматических кассовых машин, создаются АСУ банка, дающие возможность реально предоставлять услуги по информационной обработке данных, что для банков является новым видом маркетинговых услуг. Основная услуга для всей банковской системы Украины — электронная почта, охватывающая всю информационную и расчетно-кредитную систему банков.

 


 

В условиях становления рыночной экономики с многоукладными формами собственности проникла конкуренция и в банковскую деятельность по обслуживанию частных лиц.

Прибыльное привлечение средств вкладчиков, осуществляемое по инициативе сберегательных и кредитных банков, привело к острой конкуренции с коммерческими банками.

Многогранная банковская деятельность в условиях становления рыночной экономики требует постоянного усовершенствования, которое невозможно без финансового контроля и внедрения научно обоснованных методик по улучшению банковского дела.

Национальный банк Украины (НБУ) создан в 1991 г., имеет в своей структуре Крымское республиканское и 24 областных управления, действующих от его имени в пределах предоставленных им полномочий и функций.

НБУ подотчетен Верховной Раде Украины и оперативно подчинен Кабинету Министров Украины. Ему предоставлено монопольное право эмиссионного и расчетного центра государства, выпуска денег в обращение. Он устанавливает организационно-технические основы осуществления денежного обращения, в частности:

правила хранения, перевозки и инкассации денег;

правила выполнения кассовых операций банками и хозяйствующими субъектами;

создает и руководит резервными фондами банкнот и монеты;

устанавливает признаки платежеспособности денежных знаков.

Как расчетный центр государства НБУ устанавливает правила осуществления безналичных операций хозяйствующими субъектами, а также организовывает расчеты между коммерческими банками Украины. Он представляет интересы государства в отношениях с центральными банками других государств, в международных финансово-кредитных учреждениях.

Национальный банк Украины:

устанавливает правила и производит регистрацию коммерческих банков, выдает лицензии на ведение валютных операций, осуществляет контроль за деятельностью коммерческих банков на территории Украины. Кроме того, ведет счета коммерческих банков, осуществляет их расчетно-кассовое обслуживание, предоставляет кредиты коммерческим банкам, устанавливает правила функционирования межбанковского кредитного рынка в Украине;

организовывает кассовое выполнение бюджета банковской системы Украины, по решению Верховной Рады Украины предоставляет кредиты правительству, выполняет операции по размещению государственных ценных бумаг, обслуживанию внутреннего государственного долга;

выполняет операции, связанные с функционированием валютного рынка Украины. Так, по согласованию с правительством НБУ устанавливает официальный валютный курс национальных денег, создает валютные резервы, организовывает операции с монетарными металлами.

В структуре НБУ имеются контрольно-ревизионное и аудиторское подразделения, осуществляющие контроль за деятельностью коммерческих банков, направленный на стабилизацию банковской системы, защиту интересов вкладчиков, профилактику риска в деятельности коммерческих банков.

Различают внешний и внутренний банковский риск.

Внешний риск — неликвидность (неспособность банка обеспечить регулярную оплату своих обязательств); валютный риск (убытки от неблагоприятного изменения валютного курса в условиях наличия открытой валютной позиции); риск валютной ставки (убытки от изменения процентной ставки, установленной НБУ, в условиях фиксированной процентной ставки по предоставленным кредитам); риск с ценными бумагами (убытки от изменения курса ценных бумаг, находящихся в портфеле банка).

Внутренний риск — коммерческие и оперативно-технические риски — это потери, обусловленные низким профессиональным уровнем работников банков (плохая организация внутреннего аудита и бухгалтерского учета, техники безопасности и т. п.), что приводит к банкротству банков, самоликвидации.

Интеграция банковской системы Украины в международные банковские системы требует научной разработки не только финансового контроля, но и всей банковской деятельности.

Наука в банковской деятельности — это целенаправленные действия на выявление и использование резервов повышения эффективности финансовых ресурсов в развитии народного хозяйства для удовлетворения социальных и культурных потребностей членов общества. Выполнение этого задания требует дальнейшего развития теории и научного обобщения передовой практики банковской системы в современных условиях реформирования общественно-экономического строя. Исходя из этого важнейшая проблема науки — развитие экономики с помощью совершенствования научной теории функции денег, направленной на обеспечение практики банковской деятельности новыми постулатами относительно повышения эффективности производства и трудовой деятельности в обществе.

Наука о денежных системах интегрируется с научными знаниями о кредитных системах, ценных бумагах и фондовых биржах, международных валютных и кредитно-расчетных отношениях, банковских системах. Такая интеграция дает возможность создать четкую систему знаний о развитии банковской деятельности в условиях рыночной экономики. Опираясь на глубокие знания объективных связей действительности, наука выявляет объективные экономические законы развития банковской системы и ее функции в обществе. Благодаря тому, что банковская система обслуживает все сферы жизни государства, наука в этой отрасли должна стать орудием предвидения последствий эмиссии денег, выпуска в обращение ценных бумаг, внедрения новых условий кредитования субъектов хозяйствования и разрабатывать рекомендации по предотвращению инфляционных процессов, необусловленного роста цен на товарном рынке, снижения жизненного уровня людей и других кризисных явлений в экономике.

Отличительной чертой науки о банковском деле является ее активный поисковый характер. Она постоянно развивается в соответствии с требованиями управления производственными отношениями и производительными силами. Если наука не находит рациональных путей решения практических вопросов банковского дела, то она не может соответствовать потребностям, которыми обусловлено ее развитие. Вот почему наука о банковской деятельности — это не только система научных знаний, объясняющих эту деятельность, но и одновременно средство, метод ее дальнейшего совершенствования. Наука о банковской деятельности — это динамичная совокупность теории и метода. Она выработала свой язык (систему понятий и терминологию), имеет свою анатомию, т.е. структуру отраслей экономической науки.

Направления развития банковской деятельности в современных условиях определяются проблемами развития экономики, основными среди которых являются проблемы стоимости денег, инфляционные процессы, разбалансирование расчетных отношений внутри государства и с иностранными контрагентами. Важнейшими средствами решения этих проблем выступают ускорители научно-технического прогресса в производстве наиболее совершенной конкурентоспособной продукции по качеству, количеству и стоимости; рост производительности труда, повышение технологии производства всех отраслей до уровня мировых стандартов. В решении этих проблем лидирующее положение занимает контроль деятельности банковской системы.

Кроме общегосударственных экономических проблем, решение которых невозможно без хорошо налаженной банковской системы и ее контроля, функционирование банков зависит также от научного решения вопросов банковской индустрии. В частности, необходимы научно обоснованные методики создания телекоммуникаций, информационно-поисковых систем международного уровня, типового программного обеспечения, специализированных компьютерных систем контроля, автоматизированных рабочих мест работников банка на основе ПЭВМ и новейших информационных технологий.

Следовательно, банковский контроль является важным звеном в системе экономического контроля и направлен на регулирование экономических отношений через денежное обращение и кредитно-расчетные отношения

 

К содержанию книги:  Аудиторская деятельность

 

Смотрите также:

 

"Аудит" учебник

ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ АУДИТА, ЕГО СОДЕРЖАНИЕ, ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ 1.1. Возникновение аудита

1.2. Необходимость аудита

1.3. Сущность аудита и аудиторской деятельности

1.4. Пользователи информации финансовой отчетности

1.5. Цели и задачи аудита

1.6. Принципы проведения аудита

1.7 Объем аудита бухгалтерской отчетности и стадии аудиторской проверки

1.8. Виды аудита

1.9. Услуги, сопутствующие аудиту

1.10. Место аудита в системе контроля. Аудит и ревизия

1.11. Этика аудитора

1.12. Права и обязанности аудитора, руководства и иных должностных лиц    аудируемой организации

1.13. Независимость аудиторов

ГЛАВА 2.  АУДИТОРСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ И ЕЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

2.1. Регулирование аудиторской деятельности.

2.2. Основные правовые формы предпринимательской деятельности в аудите

2.3. Аттестация и лицензирование

2.4. Образование аудитора

2.5. Субъекты аудита

2.6. Ответственность аудиторов и аудиторских фирм

2.7. Страхование профессиональной и гражданской ответственности аудиторов

ГЛАВА 3.  МЕТОДОЛОГИЯ АУДИТА И АУДИТОРСКИЕ СТАНДАРТЫ

3.1. Цели и основные принципы стандартов аудита.

3.2. Национальные и международные стандарты аудита

3.3. Внутрифирменные аудиторские стандарты

РАЗДЕЛ II. ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ОСНОВЫ АУДИТА

ГЛАВА 4. ОРГАНИЗАЦИЯ МЕНЕДЖМЕНТА.  ВЫБОР КЛИЕНТОВ И АУДИТОРСКИХ ФИРМ

4.1. Организация менеджмента в аудиторской деятельности

4.2. Отбор клиентов аудиторскими фирмами

4.3. Выбор аудиторских фирм экономическими субъектами

ГЛАВА 5.  НАЧАЛЬНАЯ СТАДИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

5.1. Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита

5.2. Понимание деятельности экономического субъекта

5.3. Договор в аудиторской деятельности

5.4. Оценка стоимости аудиторских услуг

ГЛАВА 6.  ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

6.1. Определение стратегии аудиторской проверки

6.2. Планирование аудита

6.3. Существенность в аудите

6.4. Аудиторский риск

6.5. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита

6.6. Процесс аудита бухгалтерской отчетности

ГЛАВА 7.  ОБЩИЕ МЕТОДИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКЕ

7.1. Аудиторская программа

7.2. Аудиторская выборка

7.3. Контроль качества работы аудиторов

7.4. Аудиторские доказательства. Виды. Источники

7.5. Методы аудиторской проверки

7.6. Аналитические процедуры

7.7. Документирование

7.8. Искажения бухгалтерской отчетности

7.9. Аудит в условиях компьютерной обработки данных

ГЛАВА 8. ВЗАИМООТНОШЕНИЯ РАЗЛИЧНЫХ СУБЪЕКТОВ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ АУДИТА

8.1. Общение с руководством экономического субъекта

8.2. Разъяснения, предоставляемые руководством  проверяемого экономического субъекта

8.3. Использование работы эксперта

8.4. Операции со связанными сторонами в ходе аудита

8.5. Изучение и использование внутреннего аудита

8.6. Использование работы другой аудиторской организации

ГЛАВА 9.  СПЕЦИАЛЬНЫЕ АСПЕКТЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

9.1. Первичный аудит начальных и сравнительных показателей  бухгалтерской отчетности

9.2. Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита

9.3. Проверка прогнозной финансовой информации

9.4. Аудит оценочных значений в бухгалтерском учете

9.5. Прочая информация в документах, содержащих  проаудированную бухгалтерскую отчетность

ГЛАВА 10.  НЕКОТОРЫЕ ПРОЦЕДУРЫ НА ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНОЙ СТАДИИ АУДИТА

10.1. Оценка способности экономического субъекта продолжать  свою деятельность

10.2. О дате подписания аудиторского заключения

10.3. Оценка результатов аудиторской проверки

10.4. Письменная информация аудитора руководству экономического  субъекта по результатам проведения аудита

ГЛАВА 11.  АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

11.1. Назначение аудиторского заключения

11.2. Виды аудиторского заключения

11.3. Принципы составления аудиторского заключения

11.4. Состав и содержание аудиторского заключения

11.5. Аудиторское заключение специального назначения

11.6. Представление аудиторского заключения

РАЗДЕЛ III.  ПРОЦЕСС АУДИТА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

ГЛАВА 12.  ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

12.1. Этапы аудиторской проверки

12.2. Планирование состава и численности аудиторской группы

12.3. Виды программ

12.4. Критерии аудита бухгалтерской отчетности организации  и способы их реализации

12.5. Циклы хозяйственных операций. Метод направленного тестирования

ГЛАВА 13.  АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА ДОКУМЕНТАЦИИ  ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА

13.1. Документы, представляемые клиентом для начала аудиторской проверки

13.2. Представление финансовой отчетности

13.3. Учредительные документы и расчеты с учредителями

13.4. Уставный капитал. Добавочный капитал и резервы

ГЛАВА 14.  АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА ОПЕРАЦИЙ  ПО ЗАГОТОВЛЕНИЮ И РАСХОДОВАНИЮ

14.1. Основные средства

14.2. Нематериальные активы

14.3. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения

14.4. Капитальные вложения

ГЛАВА 15.  АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА ОПЕРАЦИЙ ПРОЦЕССА ПРОИЗВОДСТВА

15.1. Производственные запасы и малоценные и  быстроизнашивающиеся предметы

15.2. Затраты и себестоимость продукции

15.3. Готовая продукция

ГЛАВА 16.  АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА ОПЕРАЦИЙ ПО РЕАЛИЗАЦИИ  ПРОДУКЦИИ И ОПРЕДЕЛЕНИЮ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

16.1. Товары отгруженные

16.2. Товары

16.3. Реализация продукции (работ, услуг)

16.4. Финансовые результаты и их использование

ГЛАВА 17.  АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА ОПЕРАЦИЙ ПО ОПЛАТЕ И РАСЧЕТАМ

17.1. Дебиторская задолженность

17.2. Денежные средства

17.3. Кредиторская задолженность

17.4. Внутрихозяйственные расчеты

17.5. Налогообложение

ГЛАВА 18.  СПЕЦИАЛЬНЫЕ ВИДЫ АУДИТА

18.1. Аудит в системе проектного финансирования

18.2. Финансовый анализ в аудите

 

 АУДИТ. Аудиторский контроль. Аудит представляет собой форму ...

Внешним аудит банковской деятельности осуществляется на договорной платной основе ... Палаты аудиторского контроля создаются в первую очередь для аттестации ...
www.bibliotekar.ru/bank-6/50.htm

 

 АУДИТ. Правовое регулирование аудиторской деятельности

2263 "Об аудиторской деятельности в Российской Федерации" (вместе с ... o общий аудит (аудит иных экономических субъектов). В. Аудиторская проверка по ...
bibliotekar.ru/kodex-7/47.htm

 

 Аудиторские проверки. Организация аудиторских проверок в банках

Аудиторские проверки являются новым видом деятельности, по которому еще не накоплен ... Аудиторская фирма назначает руководителя группы (бригады) аудиторов, ...
www.bibliotekar.ru/bank-9/3.htm

 

 Виды и организация контроля в банках. Коммерческие банки для ...

порядок аннулирования лицензий на банковскую деятельность или ограничения банковских операций; ... Внешний аудит означает независимую экспертизу и анализ финансовой ... В первом указывается, где и кто осуществлял аудиторскую проверку, ...
www.bibliotekar.ru/bank-9/1.htm

 

 АУДИТ. Проверка состояния бухгалтерского учета в банке. Проверка ...

Таким образом, в основе всех направлений проведения аудиторского обследования лежит ... фирмам для участия в их хозяйственной деятельности" и другие счета. ...
www.bibliotekar.ru/bank-9/8.htm