Вся электронная библиотека >>>

 Аудит >>

 

Аудиторская деятельность

Аудит


Раздел: Экономика



 

13.2. Финансовый контроль и аудит соблюдения страховыми организациями экономических нормативов  

 

Экономические нормативы страховым организациям (страховщикам) определены законодательством с целью предупреждения убытков от страховой деятельности страхователям (юридическим и физическим лицам). К экономическим нормативам относятся размеры уставного фонда, страховых резервов, платежеспособность и др., которые создают страховщики для гарантии выполнения своих обязательств перед страхователями.

Минимальный размер уставного фонда страховщика устанавливается в сумме, эквивалентной 100 тыс. ЭКЮ, по валютному обменному курсу валюты Украины, а для страховщиков, созданных при участии иностранных граждан, — в сумме, эквивалентной 500 тыс. ЭКЮ.

В гарантийный фонд страховщика входят специальные и резервные фонды, а также сумма нераспределенной прибыли.

Страховщики за счет прибыли могут создавать свободные резервы.

Свободные резервы — это часть собственных средств страховщика, резервируемая с целью дополнительного обеспечения платежеспособности страховщика в соответствии с принятой методикой осуществления страховой деятельности.

Для обеспечения выполнения страховщиками обязательств по отдельным видам страхования страховщики могут создавать централизованные страховые резервные фонды и органы, осуществляющие управление этими фондами. Положения об этих фондах утверждаются Комитетом по делам надзора за страховой деятельностью.

Источниками образования централизованных страховых резервных фондов могут быть отчисления от поступлений страховых платежей, вклады собственных средств страховщика, а также доходы от размещения средств централизованных резервных фондов.

 


 

Страховщики в соответствии с объемами страховой деятельности обязаны поддерживать надлежащий уровень фактического запаса платежеспособности (нетто-активов).

Запас платежеспособности (нетто-активы) страховщика определяется вычитанием из стоимости имущества (общей суммы активов) страховщика нематериальных активов и общей суммы обязательств, в том числе страховых. Страховые обязательства принимаются равными объемам наличных технических резервов (обязательные виды страхования, медицинское страхование и др.).

На любую дату фактический запас платежеспособности страховщика должен превышать расчетный нормативный запас платежеспособности.

Нормативный запас платежеспособности страховщика на отчетную дату (без учета договоров страхования жизни) равен большей из определенных величин, которые вычисляют умножением суммы:

поступлений страховых премий в течение отчетного периода на 0,25. При этом сумма поступлений страховых премий уменьшается на 90 % страховых премий, выплаченных перестраховщикам;

осуществленных выплат в течение отчетного периода по договорам страхования на 0,30. При этом сумма осуществленных выплат уменьшается на 90 % выплат, компенсированных перестраховщиками согласно заключенным договорам перестрахования.

Если страховая сумма по отдельному объекту страхования превышает 10 % суммы выплаченного уставного фонда и сформированных страховых резервов, страховщик обязан заключить договор перестрахования.

Страховщики, принявшие на себя страховые обязательства в объемах, превышающих возможность их выполнения за счет собственных активов, должны застраховать риск выполнения указанных обязательств у перестраховщиков, как правило, резидентов.

Для обеспечения страховых обязательств по страхованию жизни и медицинскому страхованию формируют отдельные резервы за счет поступления страховых платежей и доходов от инвестирования средств сформированных резервов по этим видам страхования.

Методика формирования резервов по страхованию жизни, объемы страховых обязательств в зависимости от видов договоров страхования устанавливаются Комитетом по делам надзора за страховой деятельностью.

Кабинет Министров Украины может изменять порядок определения фактического и нормативного запаса платежеспособности и структуры гарантийного фонда.

Страховые резервы создаются страховщиками с целью обеспечения будущих выплат страховых сумм и страхового возмещения в зависимости от видов страхования (перестрахования).

Страховые резервы в объемах, не превышающих технических резервов, создаются в тех валютах, в которых страховщики несут ответственность по страховым обязательствам.

Страховые резервы делят на резервы по страхованию жизни и технические резервы.

Резервы по страхованию жизни, медицинскому страхованию и обязательным видам страхования формируются отдельно от других видов страхования.

Страховщики обязаны формировать и вести учет таких технических резервов по видам страхования (кроме страхования жизни):

незаработанных премий (резервы премий), включающих доли от сумм поступлений страховых платежей (страховых взносов, страховых премий) и соответствующих страховым рискам, которые не прошли на отчетную дату;

убытков, включающих зарезервированные невыплаченные суммы страхового возмещения по требованиям страхователей.

Величина резервов незаработанных премий на любую отчетную дату устанавливается в зависимости от сумм поступлений страховых платежей (страховых взносов и премий) по соответствующим видам страхования в каждом из трех кварталов периода, предшествующего этой отчетной дате. Например, суммы поступлений страховых платежей (страховых взносов и премий) в первом квартале года умножают на одну четвертую, втором — на одну вторую, в последнем квартале — на три четвертых. Полученные произведения суммируют.

Актами действующего законодательства может определяться отдельный перечень резервов по медицинскому страхованию, а также порядок их формирования и учета.

Страховщики обязаны создавать и вести учет таких резервов по страхованию жизни:                   

долгосрочных обязательств (математические резервы);

надлежащих выплат страховых сумм.

Величина резервов долгосрочных обязательств (математических резервов) вычисляется актуарно отдельно по каждому договору согласно методике формирования резервов по страхованию жизни и с учетом темпов роста инфляции.

Страховые резервы должны размещаться с учетом безопасности, прибыльности, ликвидности, диверсифицированности и быть представлены активами следующих категорий:

средства на расчетном счете;

банковские вклады (депозиты);

недвижимое имущество;

ценные бумаги, предусматривающие получение доходов;

ценные бумаги, эмитируемые государством;

права требования к перестраховщикам;

долгосрочные инвестиционные кредиты (для резервов по страхованию жизни);

наличность в кассе в объемах лимитов остатков кассы, установленных Национальным банком Украины.

Резервы по страхованию жизни могут использоваться для долгосрочного кредитования жилищного строительства, в том числе индивидуальных застройщиков, в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.

Страховщикам запрещено осуществлять другие виды кредитной деятельности.

Аудиторской проверке подлежит формирование прибыли страховой организации.

Балансовая прибыль страховщика состоит из прибыли от страховой деятельности, от инвестирования, размещения временно свободных средств и от других операций.

Прибыль от страховой деятельности (кроме страхования жизни и медицинского страхования, порядок и условия осуществления которых определены актами действующего законодательства) вычисляется как разность между доходами от страховой деятельности и затратами страховщика на предоставление страховых услуг.

К доходам от страховой деятельности относятся заработанные страховые платежи (страховые взносы и премии) по договорам страхования и перестрахования.

Заработанные страховые платежи (страховые взносы и премии) определяют путем увеличения суммы поступлений страховых платежей (страховых взносов и премий) в течение отчетного периода на сумму незаработанных страховых платежей (страховых взносов и премий) на начало отчетного периода и уменьшения полученного результата на сумму незаработанных страховых платежей (страховых взносов и премий) на конец отчетного периода.

В сумму поступлений страховых платежей (страховых взносов и премий) не включаются доли страховых платежей (страховых взносов и премий), выплаченных перестраховщикам в отчетном периоде по договорам перестрахования. В доходы страховщика включают:

комиссионные вознаграждения за перестрахование;

возвращенные суммы из централизованных страховых резервных фондов;

возвращенные суммы технических резервов, но иных, чем резерв незаработанных премий, в случаях и на условиях, предусмотренных актами действующего законодательства.

К расходам страховщика относятся:

выплата страховых сумм и страховых возмещении;

отчисления в централизованные страховые резервные фонды;

отчисления в технические резервы, но иные, чем резерв незаработанных премий, в случаях и на условиях, предусмотренных актами действующего законодательства;

затраты на проведение страхования;

другие расходы, включаемые в себестоимость страховых услуг.

Валовой доход страховщика определяется как сумма дохода от страховой деятельности, прибыли от проведения страхования жизни и от внереализационных операций и другой реализации, уменьшенных на выплаты страховых сумм и страхового возмещения, отчисления в централизованные страховые резервы, фонды и в технические резервы, но иные, чем резерв незаработанных премий.

Прибыль от деятельности по страхованию жизни определяется суммой излишка резервов долгосрочных обязательств (математических резервов) сверх объемов страховых обязательств, которые используются в отчетном периоде на собственные нужды страховщика, в том числе для выплаты дивидендов участникам страховщика.

Прибыль от инвестирования и размещения временно свободных средств не включает доходы от инвестирования и размещения средств, резервы по страхованию жизни и медицинскому страхованию в случае использования их на пополнение резервов по страхованию жизни в соответствии с методикой формирования резервов по страхованию жизни или на пополнение резервов по медицинскому страхованию в случаях, предусмотренных актами действующего законодательства.

Аудиторы проверяют также надежность Фонда страховых гарантий.

С целью дополнительного обеспечения страховых обязательств страховщики могут на основании договора создать Фонд страховых гарантий, который является юридическим лицом. Государственная регистрация Фонда осуществляется в порядке, предусмотренном для государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности. Орган, осуществляющий регистрацию Фонда, в десятидневный срок со дня регистрации уведомляет об этом Комитет по делам надзора за страховой деятельностью.

Источниками создания Фонда страховых гарантий являются добровольные отчисления от страховых резервов, сформированных страховщиками, действующими в Украине, а также доходы от размещения этих средств. Размер отчислений в Фонд страховых гарантий и порядок использования средств этого Фонда устанавливаются страховщиками, принимающими в нем участие.

Страховщики обязаны ежеквартально представлять в Комитет по делам надзора за страховой деятельность баланс и финансовую отчетность и другие отчетные данные по форме, разработанной этим Комитетом и утвержденной собственником (уполномоченным им органом) страховщика, а также давать на запросы Комитета по делам надзора за страховой деятельностью необходимые разъяснения по отчетным данным.

Страховщики публикуют ежегодно баланс и годовую финансовую отчетность в порядке, установленном Комитетом по делам надзора за страховой деятельностью.

Достоверность и полнота баланса и годовой отчетности страховщиков должны быть подтверждены аудитором (аудиторской фирмой).

Формы годовой отчетности — баланс (ф. № 1), отчет о финансовых результатах и их использовании (ф. № 2) и отчет о финансово-имущественном состоянии предприятия (ф. № 3) страховых организаций — являются типовыми для всех отраслей народного хозяйства, поэтому подлежат аудиторской проверке по общепринятой методике.

Комитет по делам надзора за страховой деятельностью утвердил приложение к балансу — форму специализированной годовой бухгалтерской отчетности (ф. № 4) для страховых организаций. При проверке и подтверждении аудитором достоверности этой формы необходимо сопоставить ее показатели с типовыми формами годовой отчетности и синтетическим и аналитическим бухгалтерским учетом страховой организации. В частности, аудитор проверяет в специализированной форме № 4 показатели за отчетный год, представленные в отдельных разделах.

I. Финансовые результаты — поступления страховых платежей по видам страхования (добровольное, перестрахование, обязательное), комиссионные вознаграждения за перестрахование, поступления из резервов рисковых видов страхования, страхования жизни, обязательных видов страхования, доходы от инвестирования временно свободных средств (банковские вклады в депозиты, в государственные ценные бумаги, в ценные бумаги акционерных обществ и права участия), комиссионные вознаграждения, полученные за предоставление услуг страховых агентов и других специалистов.

II. Результаты обязательного страхования имущества совхозов — по видам поступлений платежей и расходов, превышения доходов над расходами или расходов над доходами.

III. Поступления страховых платежей и страховые расходы — по видам страховых платежей (взносов); из них выделяются премии, переданные в перестрахование, выплаченные страховые суммы и страховое возмещение, выплаченные комиссионные вознаграждения (за услуги страховых посредников, за перестрахование).

IV. Движение страховых резервов — по видам страховой деятельности (добровольное, пенсионное, медицинское, средств наземного, воздушного и водного транспорта, грузов, имущества, финансовых рисков, обязательного страхования пассажиров и др.) приводится движение страховых резервов в течение года и остаток на конец года.

V. Показатели платежеспособности — по видам страховой деятельности приводится количество действующих на конец года договоров (единиц), объем страховой ответственности по состоянию на конец года (всего, в том числе перестрахованной, из нее перестрахованной нерезидентами).

Изучение аудитором специализированной годовой формы № 4 страховой организации, типовых форм бухгалтерской отчетности позволяет сделать обоснованное заключение о финансовом состоянии страховщика не только относительно платежеспособности, но и достаточности резервных фондов и их использования, ликвидности резервных фондов и их использования, ликвидности и обеспечения страхователей гарантией на соблюдение страховщиком договорных условий по срокам и объему выплаты причитающихся им средств, предупреждения банкротства.

Следовательно, аудит соблюдения экономических нормативов страховыми организациями способствует финансовой стабильности их деятельности и является надежным гарантом для страхователей по предупреждению убытков.

 

К содержанию книги:  Аудиторская деятельность

 

Смотрите также:

 

"Аудит" учебник

ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ АУДИТА, ЕГО СОДЕРЖАНИЕ, ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ 1.1. Возникновение аудита

1.2. Необходимость аудита

1.3. Сущность аудита и аудиторской деятельности

1.4. Пользователи информации финансовой отчетности

1.5. Цели и задачи аудита

1.6. Принципы проведения аудита

1.7 Объем аудита бухгалтерской отчетности и стадии аудиторской проверки

1.8. Виды аудита

1.9. Услуги, сопутствующие аудиту

1.10. Место аудита в системе контроля. Аудит и ревизия

1.11. Этика аудитора

1.12. Права и обязанности аудитора, руководства и иных должностных лиц    аудируемой организации

1.13. Независимость аудиторов

ГЛАВА 2.  АУДИТОРСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ И ЕЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

2.1. Регулирование аудиторской деятельности.

2.2. Основные правовые формы предпринимательской деятельности в аудите

2.3. Аттестация и лицензирование

2.4. Образование аудитора

2.5. Субъекты аудита

2.6. Ответственность аудиторов и аудиторских фирм

2.7. Страхование профессиональной и гражданской ответственности аудиторов

ГЛАВА 3.  МЕТОДОЛОГИЯ АУДИТА И АУДИТОРСКИЕ СТАНДАРТЫ

3.1. Цели и основные принципы стандартов аудита.

3.2. Национальные и международные стандарты аудита

3.3. Внутрифирменные аудиторские стандарты

РАЗДЕЛ II. ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ОСНОВЫ АУДИТА

ГЛАВА 4. ОРГАНИЗАЦИЯ МЕНЕДЖМЕНТА.  ВЫБОР КЛИЕНТОВ И АУДИТОРСКИХ ФИРМ

4.1. Организация менеджмента в аудиторской деятельности

4.2. Отбор клиентов аудиторскими фирмами

4.3. Выбор аудиторских фирм экономическими субъектами

ГЛАВА 5.  НАЧАЛЬНАЯ СТАДИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

5.1. Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита

5.2. Понимание деятельности экономического субъекта

5.3. Договор в аудиторской деятельности

5.4. Оценка стоимости аудиторских услуг

ГЛАВА 6.  ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

6.1. Определение стратегии аудиторской проверки

6.2. Планирование аудита

6.3. Существенность в аудите

6.4. Аудиторский риск

6.5. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита

6.6. Процесс аудита бухгалтерской отчетности

ГЛАВА 7.  ОБЩИЕ МЕТОДИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКЕ

7.1. Аудиторская программа

7.2. Аудиторская выборка

7.3. Контроль качества работы аудиторов

7.4. Аудиторские доказательства. Виды. Источники

7.5. Методы аудиторской проверки

7.6. Аналитические процедуры

7.7. Документирование

7.8. Искажения бухгалтерской отчетности

7.9. Аудит в условиях компьютерной обработки данных

ГЛАВА 8. ВЗАИМООТНОШЕНИЯ РАЗЛИЧНЫХ СУБЪЕКТОВ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ АУДИТА

8.1. Общение с руководством экономического субъекта

8.2. Разъяснения, предоставляемые руководством  проверяемого экономического субъекта

8.3. Использование работы эксперта

8.4. Операции со связанными сторонами в ходе аудита

8.5. Изучение и использование внутреннего аудита

8.6. Использование работы другой аудиторской организации

ГЛАВА 9.  СПЕЦИАЛЬНЫЕ АСПЕКТЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

9.1. Первичный аудит начальных и сравнительных показателей  бухгалтерской отчетности

9.2. Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита

9.3. Проверка прогнозной финансовой информации

9.4. Аудит оценочных значений в бухгалтерском учете

9.5. Прочая информация в документах, содержащих  проаудированную бухгалтерскую отчетность

ГЛАВА 10.  НЕКОТОРЫЕ ПРОЦЕДУРЫ НА ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНОЙ СТАДИИ АУДИТА

10.1. Оценка способности экономического субъекта продолжать  свою деятельность

10.2. О дате подписания аудиторского заключения

10.3. Оценка результатов аудиторской проверки

10.4. Письменная информация аудитора руководству экономического  субъекта по результатам проведения аудита

ГЛАВА 11.  АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

11.1. Назначение аудиторского заключения

11.2. Виды аудиторского заключения

11.3. Принципы составления аудиторского заключения

11.4. Состав и содержание аудиторского заключения

11.5. Аудиторское заключение специального назначения

11.6. Представление аудиторского заключения

РАЗДЕЛ III.  ПРОЦЕСС АУДИТА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

ГЛАВА 12.  ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

12.1. Этапы аудиторской проверки

12.2. Планирование состава и численности аудиторской группы

12.3. Виды программ

12.4. Критерии аудита бухгалтерской отчетности организации  и способы их реализации

12.5. Циклы хозяйственных операций. Метод направленного тестирования

ГЛАВА 13.  АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА ДОКУМЕНТАЦИИ  ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА

13.1. Документы, представляемые клиентом для начала аудиторской проверки

13.2. Представление финансовой отчетности

13.3. Учредительные документы и расчеты с учредителями

13.4. Уставный капитал. Добавочный капитал и резервы

ГЛАВА 14.  АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА ОПЕРАЦИЙ  ПО ЗАГОТОВЛЕНИЮ И РАСХОДОВАНИЮ

14.1. Основные средства

14.2. Нематериальные активы

14.3. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения

14.4. Капитальные вложения

ГЛАВА 15.  АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА ОПЕРАЦИЙ ПРОЦЕССА ПРОИЗВОДСТВА

15.1. Производственные запасы и малоценные и  быстроизнашивающиеся предметы

15.2. Затраты и себестоимость продукции

15.3. Готовая продукция

ГЛАВА 16.  АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА ОПЕРАЦИЙ ПО РЕАЛИЗАЦИИ  ПРОДУКЦИИ И ОПРЕДЕЛЕНИЮ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

16.1. Товары отгруженные

16.2. Товары

16.3. Реализация продукции (работ, услуг)

16.4. Финансовые результаты и их использование

ГЛАВА 17.  АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА ОПЕРАЦИЙ ПО ОПЛАТЕ И РАСЧЕТАМ

17.1. Дебиторская задолженность

17.2. Денежные средства

17.3. Кредиторская задолженность

17.4. Внутрихозяйственные расчеты

17.5. Налогообложение

ГЛАВА 18.  СПЕЦИАЛЬНЫЕ ВИДЫ АУДИТА

18.1. Аудит в системе проектного финансирования

18.2. Финансовый анализ в аудите

 

 АУДИТ. Аудиторский контроль. Аудит представляет собой форму ...

Внешним аудит банковской деятельности осуществляется на договорной платной основе ... Палаты аудиторского контроля создаются в первую очередь для аттестации ...
www.bibliotekar.ru/bank-6/50.htm

 

 АУДИТ. Правовое регулирование аудиторской деятельности

2263 "Об аудиторской деятельности в Российской Федерации" (вместе с ... o общий аудит (аудит иных экономических субъектов). В. Аудиторская проверка по ...
bibliotekar.ru/kodex-7/47.htm

 

 Аудиторские проверки. Организация аудиторских проверок в банках

Аудиторские проверки являются новым видом деятельности, по которому еще не накоплен ... Аудиторская фирма назначает руководителя группы (бригады) аудиторов, ...
www.bibliotekar.ru/bank-9/3.htm

 

 Виды и организация контроля в банках. Коммерческие банки для ...

порядок аннулирования лицензий на банковскую деятельность или ограничения банковских операций; ... Внешний аудит означает независимую экспертизу и анализ финансовой ... В первом указывается, где и кто осуществлял аудиторскую проверку, ...
www.bibliotekar.ru/bank-9/1.htm

 

 АУДИТ. Проверка состояния бухгалтерского учета в банке. Проверка ...

Таким образом, в основе всех направлений проведения аудиторского обследования лежит ... фирмам для участия в их хозяйственной деятельности" и другие счета. ...
www.bibliotekar.ru/bank-9/8.htm