Учебники для вузов

Основы бухгалтерского учета. Первичные документы и расчёты


Раздел: Экономика

Состав бухгалтерской отчетности и порядок ее составления

 

В состав годовой бухгалтерской отчетности включаются:

 

бухгалтерский баланс — форма № 1;

отчет о прибылях и убытках — форма № 2;

пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибыляхи убытках:

отчет о движении капитала — форма № 3;

отчет о движении денежных средств — форма № 4;

приложение к бухгалтерскому балансу — форма № 5;

итоговая часть аудиторского заключения;

пояснительная записка;

отчет о целевом использовании полученных средств — форма № 6 (представляют общественные организации (объеди­нения));

специализированные формы;

отчет об использовании бюджетных ассигнований органи­заций — форма № 2-2 (представляют организации, получающие бюджетные ассигнования).

 

Субъекты малого предпринимательства, применяющие в со­ответствии с законодательством упрощенную систему налогооб­ложения, учета и отчетности, имеют право не представлять в составе годового отчета формы № 3, 4, 5.

 

Месячная и квартальная отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала отчетного года. Квартальная бухгалтерская отчетность включает:

бухгалтерский баланс — форма № 1;

отчет о прибылях и убытках — форма № 2.

 

Форма бухгалтерского баланса

 

Приведем форму бухгалтерского баланса и порядок форми­рования строк баланса; форму отчета о прибылях и убытках, порядок формирования отчета о прибылях и убытках.

Бухгалтерский баланс 

Бухгалтерский баланс

годовая бухгалтерская отчетность

 

бухгалтерская отчетность

Бухгалтерский анализ

Бухгалтерский аудит

Аудит бухгалтерской отчетности

 

Анализ бухгалтерской отчетности 

Бухгалтерский анализ -  это часть управленческих решений, касающихся инвестирования, кредитования и т.д.

Аудит бухгалтерской отчетности – это один из наиболее важных рычагов управления финансовой системой предприятия.

Бухгалтерский аудит в настоящее время, как известно, переживает серьезные изменения, которые напрямую связаны с всё более возрастающей потребностью в достоверной информации, отраженной в отчетной документации. Кредиторы, инвесторы и прочие категории лиц, заинтересованные в деятельности вашего предприятия и его рентабельности, перед принятием любых решений ссылаются именно на бухгалтерский анализ, являющийся ядром широкого спектра информации о предприятии.

 

Аудит бухгалтерской отчетности имеет целью изучить представленную документацию и дать объективную оценку деятельности организации.

 

Согласно МСФО (Международным стандартам финансовой отчетности), бухгалтерский аудит призван отразить достоверную информацию о деятельности организации, её финансовом положении и изменениях. В свою очередь, основная часть необходимых данных содержится в бухгалтерском балансе предприятия (оборотные и долгосрочные активы, пассивы и т.д.). Другие важные сведения для анализа деятельности компании представлены в «Отчете о прибылях и убытках», описывающем статьи доходов и расходов.

 

Бухгалтерский анализ проводится для составления общей картины финансового состояния предприятия, с его помощью делаются выводы о количестве и эффективности использования активов, производится оценка платежеспособности компании.

 

Анализ бухгалтерской отчетности позволяет не просто оценить финансовую независимость предприятия, но и принять верные решения о привлечении дополнительных финансовых вливаний для дальнейшего развития. Проведение бухгалтерского анализа также позволяет оценить эффективность работы управленческого звена. Сегодня бухгалтерский анализ проводится на компьютере с помощью специализированных программ

 

Для получения прочей информации, свидетельствующей о каких-либо изменениях в финансовом положении, привлекаются иные формы бухгалтерской и налоговой отчетности, имеющиеся в организации.

 

Средства организации отражаются в балансе в следующей оценке:

• основные средства — по остаточной стоимости, т. е. по фактическим затратам их приобретения, сооружения и изготов­ления, за минусом начисленной амортизации;

• нематериальные активы — по остаточной стоимости, т. е. по фактическим затратам на приобретение, включая расходы по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, за минусом начисленной амортизации;

• капитальные вложения — по фактическим затратам для застройщика (заказчика);

• оборудование — по фактической себестоимости приобре­тения;

• финансовые вложения (инвестиции в ценные бумаги, ус­тавные капиталы других организаций, облигации, предоставлен­ные займы и т. п.) — по фактическим затратам для инвестора;

• материальные ценности (материалы, топливо, запасные части, тара и другие материальные ресурсы) — по фактической их себестоимости;

• незавершенное производство — по фактической производ­ственной себестоимости (в массовом и серийном производстве — по нормативной (плановой) себестоимости, или по прямым расхо­дам, или по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов);

• издержки обращения — в сумме издержек, приходящихся на остаток нереализованных товаров на предприятиях торговли и общественного питания;

• расходы будущих периодов — в сумме фактических про­изведенных расходов в отчетном периоде, но относящихся к сле­дующим отчетным периодам;

• готовая продукция — по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости;

• товары — по покупной стоимости;

• товары отгруженные, сданные работы и оказанные услуги — по полной фактической или нормативной (плановой) себесто­имости;

• дебиторская задолженность — в сумме, признанной деби­торами;

• остатки средств по валютным счетам, другие денежные сред­ства (включая денежные документы), ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолженность в иностранных валютах — в рублях, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу ЦБ РФ, действующему на последнее число отчетного периода.

Источники средств организации отражаются в балансе:

• уставный капитал — в размере, определенном учредитель­ными документами;

• резервный капитал — в сумме неиспользованных средств этого капитала;

• резервы по сомнительным долгам — в течение года в сум­ме неиспользованных резервов, в конце отчетного года — в сум­ме созданных резервов на покрытие дебиторской задолженности организации;

• резервы на покрытие предстоящих расходов и платежей — в сумме неиспользованных резервов в течение года и в сумме резервов, переходящих на следующий год, — в балансе на конец отчетного года;

• доходы будущих периодов — в сумме, полученной в от­четном периоде, но относящейся к будущим отчетным периодам;

• прибыль — в сумме фактически полученной в отчетном периоде прибыли за вычетом авансового и фактического исполь­зования прибыли в отчетном периоде. Фактически полученный убыток отражается в активе баланса отдельной статьей. В годо­вой отчетности в валюту баланса включается лишь непокрытый убыток или нераспределенная прибыль отчетного года;

• кредиторская задолженность — в суммах фактических дол­гов кредиторам.

 

Отчет о прибылях и убытках

Наименование показателя

 

Код стр.

 

За отчетный период

 

За аналогич­ный период прошлого года

 

1

 

2

 

3

 

4

 

Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом нало­га на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

Себестоимость реализации товаров, продук­ции, работ, услуг

Коммерческие расходы

Управленческие расходы

Прибыль (убыток) от реализации

(строки (010 - 020 - 030 - 040))

Проценты к получению

Проценты к уплате

Доходы от участия в других организациях

Прочие операционные доходы

Прочие операционные расходы

Прибыль (убыток) от финансово-хозяй­ственной деятельности

(строки (050 + 060 - 070 + 080 + 090 - 100))

Прочие внереализационные доходы

Прочие внереализационные расходы

Прибыль (убыток) отчетного периода

(строки (110 + 120- 130))

Налог на прибыль

Отвлеченные средства

Нераспределенная прибыль (убыток) отчет­ного периода

(строки (140 - 150 - 160))

 

010

 

 

 

020

 

030

040

050

 

060

070

080

090

100

110

 

 

120

130

140

 

150

160

170

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Порядок формирования отчета о прибылях и убытках организации

Номер

строки

Бухгалтерская

запись

Содержание операции, отражаемой на финансовом результате

 

ф.№2

 

дебет

 

кредит

 

 

 

010

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

62

 

 

46

 

46

46

 

46

46

46

46

 

 

68 НДС,

76

68 А

68 Над

 

67 ГСМ

68 ЭП

68Пр

(+) Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг по моменту отгрузки (или в соот­ветствии с договором иной момент перехода прав собственности)

(-) НДС

 

(-) Акциз

(-) Процентная надбавка к розничным ценам на радиоприемники и телевизоры

(-) Налог на реализацию ГСМ

(-) Экспортная пошлина

(-) Налог с продаж

020

 

 

 

 

 

 

46

 

46

 

 

 

46

20, 40

 

37

 

 

 

41

Себестоимость продукции (работ, услуг) со счетом 26 или без него в соответствии с учет­ной политикой

Отклонение фактической производственной себестоимости от нормативной (плановой)

(Ф>Н — положительная запись,

Ф<Н — отрицательная запись)

Покупная стоимость реализованных товаров

030

 

46

46

43

44

Затраты по сбыту, относящиеся к реализован­ной продукции

Издержки обращения

040

46

26

Управленческие расходы (по учетной полити­ке)

050

 

 

 

стр. 010 - стр. 020 - стр. 030 - стр. 040

 

060

76

80

Проценты, причитающиеся к получению по облигациям, депозитам и т. д.

070

 

 

 

Проценты, подлежащие к уплате и отражаемые на счете 80 (законодательно не установлены)

080

 

76, 51

78-3

80

80

Доходы по акциям других организаций

Доходы от совместной деятельности

090

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

62, 76

47, 48

76, 51

80

52, 57, 60,

62, 76

и др.

51

 

 

51

52

 

47, 48

68 НДС

80

68 НДС

80

 

 

80

 

 

48

57, 76

 

Доходы по выбывающему имуществу

(-) НДС по реализуемому имуществу

Причитающиеся к получению (полученная) арендная плата

(-) НДС по арендной плате

Положительные курсовые разницы

 

 

Компенсации затрат на содержание законсерви­рованных производственных мощностей и объектов, по аннулированным договорам и т. п.

Суммы, полученные за проданную иностран­ную валюту

Суммы приобретенной иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на день зачисления

100

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

47, 48

 

02, 05, 13

47, 48

 

48

 

80

 

 

80

 

48

48

 

57, 76

 

80

01, 04, 12

 

47,48

10, 12, 13,

69, 70

06, 10, 12,

58

10, 12, 13,

69, 70

и др.

52, 57, 60,

62

51, 76

57

 

51

 

68

(+) Первоначальная стоимость выбывающего амортизируемого имущества

(-) Износ выбывающего амортизируемого иму­щества

Расходы, связанные с выбытием имущества

 

Балансовая стоимость прочего выбывающего имущества

 

Расходы по содержанию законсервированных

мощностей и объектов, по аннулированным

договорам и т. п.

Отрицательные курсовые разницы

 

Расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг

Стоимость реализованной иностранной валю­ты по курсу ЦБ РФ на день продажи

Сумма денежных средств, направленных на приобретение иностранной валюты, и расходы по ее приобретению

Начисленные налоги и сборы за счет финансо­вых результатов

110

стр. 050 + стр. 060 - стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 - стр. 100

120

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

60, 76

 

51, 52

 

63, 51, 52

 

51, 52

 

81, 88 и

др.

01, 04, 10,

12, 41

60, 62

80

80

 

80

 

80

 

80

 

80

 

80

 

80

68 НДС

Кредиторская и депонентская задолженность, по которой истек срок исковой давности

Суммы, поступившие в погашение дебиторс­кой задолженности, списанной в прошлые годы

Штрафы, пени, неустойки, возмещение убыт­ков по хозяйственным договорам, подлежащие к получению

Суммы страхового возмещения и покрытия убытков от чрезвычайных обстоятельств

Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году

 

Зачисление на баланс имущества, выявленно­го в излишке при инвентаризации

Суммовые разницы

(-) НДС по суммовым разницам

130

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

80

80

 

80

80

 

80

 

80

80

80

 

80

 

14

62, 76

 

62, 76

51, 76

 

88 и др.

 

84

51

01, 10, 12,

41 и др.

60, 62

и др.

Уценка производственных запасов

Убытки от списания дебиторской задолженно­сти, по которой истек срок исковой давности

Долги, не реальные к взысканию

Штрафы, пени, неустойки, возмещение убыт­ков по договорам, подлежащие к уплате

Убытки по операциям прошлых лет, выявлен­ные в отчетном году

Недостачи, выявленные при инвентаризации

Судебные издержки

Потери от чрезвычайных ситуаций

 

Суммовые разницы

 

140

 

 

 

стр. 110 + стр. 120 - стр. 130

 

150

 

81

 

68

 

Налог на прибыль

 

160

 

81

 

68, 69

 

Использование прибыли

 

170

140 стр. - стр. 150 - стр. 160

 

Бухгалтерская отчетность составляется на основании данных синтетического и аналитического учета.                  

 

Перед составлением годового отчета организации обязательно проводят инвентаризацию имущества и обязательств, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года. Инвентаризация зданий, сооружений и других неподвижных объектов основных средств может прово­диться один раз в три года, а библиотечных фондов - один раз в пять лет. В районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьших остатков.

Данные вступительного баланса должны соответствовать дан­ным утвержденного заключительного баланса за предыдущий год. В случае изменения вступительного баланса на 1 января отчет­ного года в пояснительной записке должны быть объяснены при­чины.

 

Изменения бухгалтерской отчетности, относящиеся как к те­кущему, так и к прошлому году (после их утверждения), произ­водятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в кото­ром были обнаружены искажения ее данных. Указанный поря­док исправления отчетных данных применяется при выявлении искажений отчетных данных в ходе проверок и инвентаризаций, проводимых самой организацией или контролирующими органа­ми.

 

Если в ходе проверки годового бухгалтерского отчета уста­новлено занижение доходов или финансовых результатов при отнесении на издержки производства и обращения не связанных с ними затрат, то исправление в бухгалтерский учет и отчетность за прошлый год не вносится, а отражается в отчетности текуще­го года как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном пери­оде, в корреспонденции со счетами, по которым допущены иска­жения. В частности, излишнее списание сырья и материалов (при распределении отклонений или транспортно-заготовительных расходов) отражается записью: дебет счета 10 кредит счета 80, излишне начисленный износ основных средств — дебет счета 02 кредит счета 80, ошибочно отнесенные в затраты на производ­ство продукции (издержки обращения) расходы, производимые за счет чистой прибыли, — дебет счета 88 кредит счета 80 и т. д.

Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности должна содержать существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности.

В пояснительной записке к бухгалтерской отчетности орга­низация объявляет изменения в своей учетной политике на сле­дующий отчетный год.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. Там, где бухгалтерский учет ведется на договорных началах специализированной организацией или специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается ру­ководителем организации и специалистом, ведущим бухгалтер­ский учет.

 

Термины:

бухгалтерский учёт, анализ и аудит

бухгалтерский баланс 

состав бухгалтерской отчетности

составление годовой бухгалтерской отчетности

бухгалтерский анализ

К содержанию книги:   Бухгалтерский учет 

 

Смотрите также:

 

Постатейный комментарий к Федеральному закону "О бухгалтерском учете"

 

  БУХГАЛТЕРИЯ. Бухгалтерский учет, его объекты и основные задачи

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора,. регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах ...
www.bibliotekar.ru/kodex-10/1.htm

 

  БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ. Оценка имущества и обязательств производится ...

Оценка имущества и обязательств производится организацией для их отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в денежном выражении. ...
www.bibliotekar.ru/kodex-10/11.htm

 

  Бухгалтерский учет операций с векселями. Расчет учетного процента ...

Если вексель подлежит оплате в другом банке, то сверх суммы процента за учет взимается дополнительная плата за перевод, размер которой устанавливается по ...
www.bibliotekar.ru/bank-6/18.htm

 

  БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ. Состав бухгалтерской отчетности

Постатейный комментарий к Федеральному закону "О бухгалтерском учете" ... Бухгалтерская отчетность организаций, в которых бухгалтерский учет ведется ...
www.bibliotekar.ru/kodex-10/13.htm

 

  БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ. Регистры бухгалтерского учета

для отражения в бухгалтерском учете, накапливается и систематизируется в учетных. регистрах. В условиях автоматизации бухгалтерского учета результатная ...
www.bibliotekar.ru/kodex-10/10.htm

 

  ФИНАНСЫ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ. Анализ финансового состояния может ...

ФИНАНСЫ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ... КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ КУЛЬТУРНОЙ ВНЕШНЕЙ СРЕДЫ И УЧЕТ НАЦИОНАЛЬНЫХ СТЕРЕОТИПОВ ПОВЕДЕНИЯ В МЕЖДУНАРОДНОМ МЕНЕДЖМЕНТЕ ...
www.bibliotekar.ru/biznes-43/157.htm

 

  БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ. Хранение документов бухгалтерского учета ...

 «О бухгалтерском учете». Смотрите также: «Постатейный комментарий к Арбитражному процессуальному кодексу Российской Федерации» ...
www.bibliotekar.ru/kodex-10/17.htm

 

  Бухгалтерский учет. АККРЕДИТИВ - поручение банку о выплате ...

Постатейный комментарий к Федеральному закону "О бухгалтерском учете". Глава I. Общие положения. Статья 1. Бухгалтерский учет, его объекты и основные задачи ...
www.bibliotekar.ru/kodex-11/38.htm

 

  БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ. Инвентаризация имущества и обязательств ...

виды имущества, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском. учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для ...
www.bibliotekar.ru/kodex-10/12.htm

 

Бухгалтерский учет. АКТ О СПИСАНИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ (ф. № ОС...

Статья 6. Организация бухгалтерского учета в организациях. Статья 7. Главный бухгалтер. Глава II. Основные требования к ведению бухгалтерского учета.

 

Бухгалтерский учет. акт ревизии, акт о недостаче товара, акт о передаче...

Статья 6. Организация бухгалтерского учета в организациях. Статья 7. Главный бухгалтер. Глава II. Основные требования к ведению бухгалтерского учета.

 

Бухгалтерский учет. АЖУР - состояние бухгалтерского учета...

Статья 6. Организация бухгалтерского учета в организациях. Статья 7. Главный бухгалтер. Глава II. Основные требования к ведению бухгалтерского учета.

 

Последние добавления:

 

Финансовое право   Основы общей экологии   Финансовое право