Вся электронная библиотека >>>

Содержание книги >>>

 

ЭКОНОМИКА: Бизнес и финансы

Банковское дело


Раздел: Право, бизнес, финансы

 

Бухгалтерский учет операций с векселями

 

ДЛЯ отражения сумм векселей, учитываемых в банке, открываются следующие счета:

"Местные учтенные векселя"; "Присланные учтенные векселя"; "Опротестованные векселя".

На счет векселей местного учета зачисляются суммы всех векселей, принятых к учету банком с платежом, как в том же городе (одногородние векселя), так и в других городах (иногородние векселя). Суммы векселей, присланные для получения платежа из других городов, приходуются на счет присланных векселей. Суммы векселей местного учета с платежом в других городах списываются в дебет корреспондентского счета. При этом банк может по своему усмотрению отсылать данные векселя как один раз в неделю, в последний рабочий день, так и в день, когда была осуществлена операция (если возникает необходимость ускорить срок документооборота). В случае протеста присланных векселей суммы таковых списываются непосредственно в дебет корреспондентского счета без отражения на счете опротестованных векселей. В банке, принявшем их к учету, указанные суммы заносятся в дебет счета "Опротестованные векселя" и кредит корреспондентского счета в день обратного получения с почты.

В аналитическом учете операции по учету векселей отражаются в следующих документах:

ведомость учтенных векселей (местных и иногородних);

ведомость присланных учтенных векселей;

лицевые счета клиентов (отдельно по каждому векселедателю и предъявителю);

лицевые счета банков (отдельно по отосланным учтенным векселям и по присланным учтенным векселям);

книга местных и присланных векселей;

журнал опротестованных векселей.

Ведомости учтенных векселей ведутся один операционный год с переносом остатков из аналогичных ведомостей за предыдущий год. Основанием для отражения сумм местных векселей по дебету являются учетные реестры, которые заполняются клиентом при сдаче векселей в банк, а векселей, присланных в описи, составляемой работниками банка при отсылке иногородних векселей, — по месту платежа.

Если по местным учтенным векселям наличные деньги не выдаются, то на учтенном реестре операционный работник проставляет номер счета, в кредит которого зачисляется сумма векселя. Основанием записей по кредиту служат типовые приходные ордера с подписью операционного, кредитного работников и кассира (о получении денег). Если вексель оплачивается не наличными деньгами, а посредством списания суммы с других счетов, то на расходном документе операционный и кредитный работники должны сделать отметку о зачислении в платеж по векселю всей или части причитающейся по документу суммы.

 

На внебалансовых ордерах на сдачу векселей в кассу следует указывать не каждый вексель в отдельности, а все сдаваемые за день векселя с отметкой номеров векселей (от — до), общей их суммы и количества. Кассир при сдаче векселей в кассу расписывается на реестре или описи векселей.

При выдаче денег наличными по учтенным векселям вместо выписки отдельно кассового ордера на выдачу денег и мемориального ордера на удержание суммы процентов и платы за перевод выписывается один общий кассовый ордер, в котором указываются все перечисленные выше суммы.

Кассовый ордер (после его проверки) поступает в бухгалтерию для осуществления проводки по мемориалу суммы процентов по дебету счета учтенных векселей, а затем передается в кассу для выплаты клиенту сальдо по учету.

Опротестованные векселя заносятся в кредит счета по ордеру. Об оплате каждого векселя делается в книге отметка и общие дневные итоги заносятся в лицевые счета. По счету опротестованных векселей отражаются суммы опротестованных в течение года местных и иногородних учтенных векселей.

По учтенным векселям делаются следующие проводки:

1.         На суммы учтенных векселей дебетуется счет "Учтенные векселя" с указанием по каждому отдельному предъявителю как причитающейся ему суммы, так и удержанных с него процентов.

2.         На сумму, причитающуюся предъявителям, кредитуется счет кассы, если деньги выдаются наличными, если же указанная сумма подлежит зачислению на расчетный счет (или другой счет) клиента, этот счет кредитуется.

3.         На сумму удержанных процентов и платы за перевод кредитуется счет 960 "Операционные и разные доходы банка", статья "Проценты, начисленные и полученные по учету векселей".

Указанные проводки могут отражаться как в общем балансе по каждому векселю, так и в специальной оборотной ведомости с занесением в общий баланс лишь итогов из нее.

В специальной оборотной ведомости отдельно указываются дебиторы и кредиторы по каждой проводке. Основанием для записи в дебет оборотной ведомости по учету векселей (местных и иногородних) служат подлинные реестры.

При пересылке учтенных векселей по балансу кредитуется на соответствующую сумму счет "Учтенные векселя" и дебетуется корреспондентский счет.

Векселя, учтенные в других городах и присланные в данное учреждение для получения платежа, сверяются с сопроводительными описями по сроку векселей. На сумму присланных векселей в день их получения дебетуется по общему балансу счет "Присланные учтенные векселя" и кредитуется корреспондентский счет. Затем векселя сдаются в кассу банка, а реестры служат основанием для отражения соответствующих операций на лицевых счетах векселедателей, для заготовления типовых бланков извещений.

Обработка и пересылка учтенных векселей. На лицевой

стороне векселей и в реестрах против каждого векселя проставляются порядковые номера учтенных векселей, ведущиеся с начала операционного года, для облегчения поиска нужной информации. Одновременно на принятом к учету векселе, на оборотной его стороне, если на векселе нет передаточной надписи (индоссамента) на имя банка, принявшего вексель к учету, проставляется штамп "Заплатите ... коммерческому банку".

После обработки векселя хранятся в кассе банка, местные — до выкупа или протеста, иногородние — до отправки в банк по месту платежа. При этом местные векселя группируются по срокам их платежа, иногородние — по месту платежа. Если банк рассчитывает представить иногородние векселя к переучету в Центральном банке, они также группируются по срокам платежа.

На основании реестров суммы учтенных векселей заносятся в лицевые счета предъявителей и векселедателей, а векселя с платежом на месте — в срочные книги.

Если учтенный вексель подлежит оплате в другом банке, он пересылается по месту платежа, по каждому из которых составляется опись с обозначением номеров, сроков и сумм векселей, наименования предъявителей и векселедержателей. О векселях, принятых к учету, как местных, так и присланных, оповещаются векселедатели извещениями по типовой форме.

Расчет учетного процента. На основании данных, показанных в реестрах, вычисляются проценты по каждому отдельному векселю, а затем полученные данные суммируются по отдельным реестрам для определения суммы процента за учет и причитающейся предъявителю суммы к выплате. Расчет процентов по предъявленным к учету векселям должен производиться по возможности до принятия их к учету во избежание задержки выдачи. Проценты по учету взимаются вперед и исчисляются исходя из числа дней со дня выдачи денег (или зачисления их на счет клиента) по день наступления срока векселя, при этом сумма процентов за день начисления средств на счет клиента учитывается в пользу банка, а день наступления срока векселя считается в пользу клиента. При долгосрочном выкупе векселя сумма взысканных процентов не возвращается.

При исчислении суммы процентов все календарные месяцы для удобства расчета принимаются за 30 дней, а год — за 360 дней. За неполные месяцы проценты начисляются по действительному числу календарных дней. Под полным месяцем следует понимать период времени между днем учета и соответствующим числом следующего месяца.

Если вексель подлежит оплате в другом банке, то сверх суммы процента за учет взимается дополнительная плата за перевод, размер которой устанавливается по договоренности.

Проверка векселей кредитным работником. Кредитный

работник проверяет подлинность подписей векселедателей, наличие всех реквизитов, оплачен ли бланк векселя (маркой госпошлины), правильность заполнения, полномочия векселедателей и векселедержателя. При этом анализируются выписки из лицевых счетов клиента, касающиеся остатка краткосрочной задолженности, финансовое положение и платежеспособность клиента, устанавливается, были ли случаи неоплаты векселей.

Оплата векселей. При выкупе векселя плательщик предъявляет извещение, на котором после проверки операционным и кредитным работниками ставятся их подписи; оно заменяет типовой приходный ордер, по которому клиент производит платеж по векселю. Выкупая вексель, плательщик должен указать, за чью подпись на векселе производится им платеж. При отсутствии такого указания платеж считается произведенным за счет векселедателя.

На обороте оплаченного векселя проставляется штамп "оплачено", дата и подпись кассира. Банк принимает суммы перевода для оплаты учтенных векселей, находящихся в других банках. Плата за перевод взимается по существующим тарифам.

На сумму выкупленных векселей по балансу кредитуются счета "Присланные учтенные векселя", "Местные учтенные векселя" и дебетуется расчетный или другой счет плательщика, с которого списана сумма для оплаты векселя. Если клиент вносит платеж наличными деньгами в кассу банка, то дебетуется счет кассы. При этом суммы выкупленных векселей отражаются в ведомости учтенных векселей, лицевых счетах и других документах.

 

 «Банковское дело»        Следующая страница >>>

 

Смотрите также:

 

История развития банковской системы России

Банковская система до 1917 г.

Банковская система Советского Союза

Современная банковская система России

Банк России

Коммерческие банки

Финансовый кризис 17.08.98.

 

Банковская система России

БАНКИ И СТРУКТУРА БАНКОВСКОЙ СИСТЕМЫ

КЛАССИФИКАЦИЯ БАНКОВ

СТРУКТУРА БАНКОВСКОЙ СИСТЕМЫ

ЦЕНТРАЛЬНЫЕ БАНКИ

ЦЕЛИ, ЗАДАЧИ И ФУНКЦИИ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА

ОСОБЕННОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА РОССИИ.

КОММЕРЧЕСКИЕ БАНКИ И ДРУГИЕ ФИНАНСОВО-КРЕДИТНЫЕ УЧРЕЖДЕНИЯ

ПРИНЦИПЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ

ФУНКЦИИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ

ПРАВОВАЯ БАЗА ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ

ОБЕСПЕЧЕНИЕ УСТОЙЧИВОСТИ РАЗВИТИЯ КОММЕРЧИСКИХ БАНКОВ

ТЕНДЕНЦИИ ДЕНЕЖНО-КРЕДИТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ В РОССИИ

БАНКОВСКАЯ ТАЙНА

ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ГОСУДАРСТВЕННЫМ ОРГАНАМ СВЕДЕНИЙ, СОСТОВЛЯЮЩИХ БАНКОВСКУЮ ТАЙНУ.

О ПРЕСТУПЛЕНИЯХ, НАПРАВЛЕННЫХ НА НЕЗАКОННОЕ ПОЛУЧЕНИЕ ИНФОРМАЦИИ

БАНКОВСКИЕ КРИЗИСЫ

ПОСЛЕДСТВИЯ БАНКОВСКИХ КРИЗИСОВ

 

Сберегательное дело

Глава I ДЕНЕЖНЫЕ СБЕРЕЖЕНИЯ НАСЕЛЕНИЯ И ИХ ФОРМЫ

Финансовый рынок. Формы организации сбережений

Глава II ОПЕРАЦИИ ПО ВКЛАДАМ И ДРУГИЕ ПАССИВНЫЕ ОПЕРАЦИИ

Виды вкладов населения

Правовые вопросы осуществления вкладов. Права вкладчика

Общий порядок совершения операций по вкладам

Процентная политика по вкладам

Тенденции и перспективы развития вкладных операций

Глава III АКТИВНЫЕ ОПЕРАЦИИ СБЕРЕГАТЕЛЬНОГО БАНКА

Кредитование населения

Кредитование предприятий и организаций

Кредитование коммерческих банков

Тактика Сберегательного Банка в случае возникновения у заемщика финансовых затруднений.

Перспективы развития и совершенствования активных операций

Глава IV УЧЕТ И КОНТРОЛЬ ОПЕРАЦИЙ ПО ВКЛАДАМ И ТЕКУЩИМ СЧЕТАМ

Учет и контроль операций по вкладам населения

Глава V УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО КРЕДИТОВАНИЮ НАСЕЛЕНИЯ. Долгосрочное кредитование

Краткосрочное кредитование

Глава VI ПРОЧИЕ ОПЕРАЦИИ СБЕРЕГАТЕЛЬНОГО БАНКА

Направления развития прочих операций Сберегательного банка

Глава VII ВАЛЮТНЫЕ И МЕЖДУНАРОДНЫЕ РАСЧЕТНЫЕ ОПЕРАЦИИ

Текущие счета и вклады в иностранной валюте

Порядок распоряжения счетами

Текущие счета в рублях иностранных юридических и физических лиц

Расчетные и текущие счета организаций

Банковские операции с иностранной валютой

Международные расчетные операции

Глава VIII УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПРИБЫЛЬ, ОБРАЗОВАНИЕ ФОНДОВ БАНКА

Учет расходов банков

Учет прибыли Сберегательного банка

Учет фондов банка

Кредитные ресурсы банка

 Глава IX ОБСЛУЖИВАНИЕ ПЛАТЕЖНОГО ОБОРОТА ГРАЖДАН И ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

Безналичные расчеты населения

Выплата доходов населения через учреждения Сберегательного Банка

Расчетно-кассовое обслуживание населения

Расчетно-кассовое обслуживание юридических лиц (предприятий и организаций)

Расчеты чеками

Расчеты аккредитивами

Расчеты платежными поручениями

Глава X КРЕДИТНЫЕ КАРТОЧКИ. Операции с кредитными карточками

Операции с банковскими карточками. Взаимоотношения участников с кредитными карточками

Кредитные карточки. Условия выдачи и их использования

Стоимость услуг связанных с использованием кредитных карточек

Выдача наличных денег владельцам кредитных карточек VISA

Глава XI ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ НАСЕЛЕНИЯ ЧЕРЕЗ УЧРЕЖДЕНИЯ СБЕРЕГАТЕЛЬНОГО БАНКА. Организация учета расчетов по комиссионным операциям

Выполнение операций в порядке безналичных расчетов

Документы, применяемые для приема учреждениями Сберегательного Банка платежей населения и взносов

Организация учета и расчетов по комиссионным операциям

Перечисление сумм в случаях неправильно оформленных документов плательщиками

Перечисление денежных доходов на счета по вкладам

Учет пенсий

Выплата денежных заработков трудящимся через учреждения Сберегательного Банка

Оформление и учет расчетов по безналичным операциям

Порядок совершения операций с применением чековых книжек

Выдача наличных денег по чеку из чековой книжки

Порядок совершения операций с применением расчетных чеков

Оплата расчетного чека

Выплата денег по просроченному расчетному чеку при его утрате

Прием расчетных чеков в уплату за товар или услуги и расчеты по ним

Учет операций по расчетным чекам

 

Создание и организация деятельности коммерческого банка

Банковская система России. Контроль Центрального Банка России за деятельностью коммерческих банков

Основные принципы деятельности коммерческих банков на территории России. Порядок регистрации и лицензирование деятельности коммерческих банков

Состав акционеров и структура управления коммерческого банка.

Организационная структура коммерческого банка

Типы коммерческих банков

Процентная политика банка, техника начисления процентов

Действия ЦБ России по предупреждению экономических рисков в банковской деятельности.

Страхование некоторых банковских рисков

Банковская тайна

Виды операций коммерческих банков

Лизинговые операции

Порядок расчетов с бюджетом

Внешнеэкономическая деятельность банков

Некоторые вопросы ведения учета в коммерческом банке

 

Банковское кредитование малого бизнеса в России

Банковское кредитование малого и среднего бизнеса в России

Причины, препятствующие росту кредитования малого бизнеса, и способы их устранения

Опыт финансовой поддержки бизнеса в экономически развитых странах

Меры по созданию благоприятных условий для кредитования малого бизнеса

  

КАК ОСУЩЕСТВЛЯЮТСЯ ПАССИВНЫЕ ОПЕРАЦИИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ

КАКИЕ СУЩЕСТВУЮТ МЕТОДЫ СТРАХОВАНИЯ ВАЛЮТНЫХ РИСКОВ

ОСОБЕННОСТИ РАСЧЕТОВ ПЛАТЕЖНЫМИ ПОРУЧЕНИЯМИ

 

Формирование современной системы ипотечных банков в России

1. Ипотека и ипотечное кредитование

2. Основная деятельность ипотечных банков

3. Организационная структура банков

4. Пассивные и активные операции банков

5. Развитие ипотечных банков в России

Заключение

 

Финансовый менеджмент (курс лекций)  Финансовые риски  Управление финансовыми рисками  Финансы и кредит. Управление финансами  Денежно-кредитная сфера  Денежные операции  Международные расчеты и валютные операции