Учебники для вузов

Бухгалтерский учет


Раздел: Экономика

Понятие лизинга

 

Лизинговые операции совершаются в соответствии с Феде­ральным законом "О лизинге" от 29.10.98 № 164-ФЗ.


Что такое лизинг — это вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга физическим или юридическим лицам за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях, обусловленных договором, с правом выкупа имущества лизингополучателем.


Что может быть предметом лизинга это могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комп­лексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности.


Предметом лизинга не могут быть земельные участки и дру­гие природные объекты, а также имущество, которое федераль­ными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения.


Субъектами лизинга являются:

лизингодатель — физическое или юридическое лицо, кото­рое за счет привлеченных или собственных денежных средств приобретает в ходе реализации лизинговой сделки в собствен­ность имущество и предоставляет его в качестве предмета ли­зинга лизингополучателю за определенную плату, на определен­ный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к лизингополучате­лю права собственности на предмет лизинга;


лизингополучатель — физическое или юридическое лицо, ко­торое в соответствии с договором лизинга обязано принять пред­мет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга;


продавец (поставщик) — физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли-продажи с лизингода­телем продает лизингодателю в обусловленный срок производи­мое (закупаемое) им имущество, являющееся предметом лизин­га. Продавец (поставщик) обязан передать предмет лизинга ли­зингодателю или лизингополучателю в соответствии с условия­ми договора купли-продажи.


Любой из субъектов лизинга может быть резидентом Россий­ской Федерации, нерезидентом Российской Федерации, а также субъектом предпринимательской деятельности с участием инос­транного инвестора, осуществляющим свою деятельность в со­ответствии с законодательством Российской Федерации.


Взаимоотношения субъектов лизинга


Лизинговые компании (фирмы) — коммерческие организации, выполняющие в соответствии с учредительными документами и лицензиями функции лизингодателей. Учредителями лизинговых компаний (фирм) могут быть юридические лица, физические лица, физические лица-предприниматели, которые являются ре­зидентами и нерезидентами Российской Федерации.


Финансирование приобретения лизингового имущества осу­ществляется лизинговыми компаниями за счет собственных или заемных средств.

 

 

1 — заключается трехсторонний лизинговый договор; 2 — поставщик поставляет лизингополучателю объекты основных средств; 3 — лизин­годатель оплачивает поставщику стоимость основных средств; 4 — ли­зингополучатель оплачивает лизингодателю лизинговые платежи

 

Рис. 16. Взаимосвязь сторон при лизинге

 

 

Классификация лизинга

 

Признак

 

Характеристика

 

Форма, вид и тип лизинга

 

Участники лизинга

 

Резиденты

 

Внутренний

 

Нерезиденты

 

Международный

 

 

Срок лизинга

 

3 года и более

 

Долгосрочный

 

От 1,5 до 3 лет

 

Среднесрочный

 

До 1,5 лет

 

Краткосрочный

 

 

 

Экономическое со­держание

 

Передача в лизинг производится на срок полной амортизации пред­мета лизинга или выше его

 

Финансовый

 

Продавец предмета лизинга одно­временно является и лизингополу­чателем

 

Возвратный

 

Предмет лизинга передается в лизинг неоднократно в течение полного срока амортизации

 

Оперативный

 

 

Предмет лизинга, переданный во временное владение и в пользование лизингополучателю, является собственностью лизин­годателя.

Предмет лизинга, переданный лизингополучателю по дого­вору финансового лизинга, учитывается на балансе лизингодате­ля или лизингополучателя по соглашению сторон; по договору оперативного лизинга — на балансе лизингодателя.

Договор лизинга независимо от срока заключается в письмен­ной форме, причем в названии договора лизинга определяется его форма, тип и вид.

Договор лизинга должен содержать следующие существен­ные положения:

• точное описание предмета лизинга;

• объем передаваемых прав собственности;

• наименование места и указание порядка передачи предме­та лизинга;

• указание срока действия договора лизинга;

• порядок балансового учета предмета лизинга;

• порядок содержания и ремонта предмета лизинга;

• перечень дополнительных услуг, предоставленных лизин­годателем на основании договора комплексного лизинга;

• указание общей суммы договора лизинга и размера вознаг­раждения лизингодателя;

• порядок расчетов (график платежей);

• определение обязанности лизингодателя или лизингополу­чателя застраховать предмет лизинга от связанных с договором лизинга рисков, если иное не предусмотрено договором.


На основании договора лизинга лизингодатель обязуется:

в случае осуществления финансового или смешанного лизинга приобрести у определенного продавца (поставщика) в собствен­ность определенное имущество для его передачи за определен­ную плату или передать ранее приобретенное имущество на оп­ределенный срок, на определенных условиях в качестве предме­та лизинга лизингополучателю;

выполнить другие обязательства, вытекающие из содержания договора лизинга.


По договору лизинга лизингополучатель обязуется:

принять предмет лизинга в порядке, предусмотренном ука­занным договором лизинга;

возместить лизингодателю его инвестиционные затраты и выплатить ему вознаграждение;

по окончании срока действия договора лизинга возвратить предмет лизинга, если иное не предусмотрено указанным договором лизинга, или приобрести предмет лизинга в собственность  на основании договора купли-продажи;

выполнить другие обязательства, вытекающие из содержания договора лизинга.


В договоре лизинга в обязательном порядке должны быть оговорены обстоятельства, которые стороны считают бесспорным и очевидным нарушением обязательств и которые ведут к пре­кращению действия договора лизинга и имущественному расче­ту, а также процедура изъятия (возврата) предмета лизинга.

Договор лизинга может предусматривать право лизингополу­чателя продлить срок лизинга с сохранением или изменением условий договора лизинга.

Условия договора лизинга:

• лизингодатель обязан предоставить предмет лизинга ли­зингополучателю в состоянии, соответствующем условиям дого­вора;

• гарантийное обслуживание предмета лизинга осуществля­ется продавцом (поставщиком), в соответствии с договором куп­ли-продажи лизингового имущества;

• лизингополучатель осуществляет техническое обслужива­ние и текущий ремонт предмета лизинга;

• капитальный ремонт предмета лизинга производит лизин­годатель, если иное не предусмотрено договором;

• произведенные лизингополучателем отделимые улучшения предмета лизинга являются собственностью лизингополучателя; неотделимые улучшения, произведенные с согласия лизингода­теля, возмещаются лизингодателем; неотделимые улучшения, произведенные без согласия лизингодателя, не возмещаются ли­зингодателем;

• лизингодатель может переуступить свои права по договору лизинга третьему лицу и использовать предмет лизинга в каче­стве залога; лизингополучатель может передать предмет лизинга в залог только с согласия лизингодателя;

• предмет договора лизинга в установленных законом случа­ях должен быть зарегистрирован;

• предмет договора лизинга может быть застрахован на весь срок действия договора;

• ответственность за сохранность предмета лизинга с момента его фактической приемки несет лизингополучатель;

• при прекращении договора лизинга лизингополучатель обязан вернуть предмет лизинга лизингодателю в состоянии, в котором он его получил с учетом нормального износа;

• в случае несвоевременного возврата предмета лизинга ли­зингополучатель уплачивает платежи за время просрочки и по­крывает убытки лизингодателя; в случае утери или порчи пред­мета лизинга по его вине лизингополучатель не освобождается от финансовых обязательств;

• лизингодатель имеет право бесспорного взыскания денеж­ных сумм и бесспорного изъятия предмета лизинга в случаях, когда лизингополучатель нарушает существенные условия дого­вора лизинга.


По экономическому содержанию лизинг относится к прямым инвестициям, в ходе исполнения которых лизингополучатель обязан возместить лизингодателю инвестиционные затраты (из­держки), осуществленные в материальной и денежной формах, и выплатить вознаграждение.

Под общей суммой возмещения инвестиционных затрат (из­держек) и выплатой вознаграждения понимается общая сумма лизингового договора.


Под инвестиционными затратами (издержками) понимаются расходы и затраты (издержки) лизингодателя, связанные с при­обретением и использованием предмета лизинга лизингополуча­телем, в том числе: стоимость предмета лизинга; налог на иму­щество; расходы на транспортировку и установку, включая мон­таж и шефмонтаж, если иное не оговорено договором лизинга; расходы на обучение персонала лизингополучателя работе, свя­занной с предметом лизинга, если иное не предусмотрено дого­вором лизинга; расходы на таможенное оформление и оплату та­моженных сборов, тарифов и пошлин, связанных с предметом лизинга; расходы на хранение предмета лизинга до момента вво­да его в эксплуатацию, если иное не предусмотрено договором лизинга; расходы на охрану предмета лизинга во время транс­портировки и его страхование, если иное не предусмотрено до­говором лизинга; страхование от всех видов риска, если иное не предусмотрено договором лизинга; расходы на выплату процен­тов за пользование привлеченными средствами и отсрочки пла­тежей, предоставленные продавцом (поставщиком); плата за пре­доставление лизингодателю расчетно-платежных документов тре­тьими лицами в связи с предметом лизинга; расходы на содержа­ние и обслуживание предмета лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга; расходы на регистрацию пред­мета лизинга, а также расходы, связанные с приобретением и передачей предмета лизинга; расходы на создание резервов в целях капитального ремонта предмета лизинга; комиссионный сбор торгового агента; расходы на передачу предмета лизинга; расходы на оказание возникающих в ходе реализации комплекс­ного лизинга дополнительных услуг; иные расходы, без осуще­ствления которых невозможно нормальное использование пред­мета лизинга.


Вознаграждение лизингодателя включает в себя: оплату ус­луг по осуществлению лизинговой сделки; процент за использо­вание собственных средств лизингодателя, направленных на при­обретение предмета лизинга и (или) на выполнение дополнитель­ных услуг (при комплексном лизинге).

Плата за владение и пользование предоставленным по дого­вору лизинга имуществом осуществляется лизингополучателем в виде лизинговых платежей, уплачиваемых лизингодателю. Раз­мер, способ, форма и периодичность выплат устанавливаются в договоре по соглашению сторон.


В лизинговые платежи кроме платы за основные услуги (про­центного вознаграждения) включаются амортизация имущества за период, охватываемый сроком договора, инвестиционные зат­раты (издержки), оплата процентов за кредиты, использованные лизингодателем на приобретение имущества (предмета лизинга), плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотрен­ные договором, налог на добавленную стоимость, страховые взно­сы за страхование предмета лизингового договора, если оно осу­ществлялось лизингодателем, а также налог на имущество, упла­ченный лизингодателем.

Лизинговые платежи включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) лизингополучателя.

Лизинговые платежи облагаются НДС в общем порядке. Пла­тежи малых предприятий по лизинговым сделкам в полном объе­ме освобождаются от НДС.

Стороны договора лизинга имеют право по взаимному согла­шению применять ускоренную амортизацию предмета лизинга. Амортизационные отчисления производит балансодержатель предмета лизинга. При применении ускоренной амортизации используется равномерный (линейный) метод ее начисления, при котором утвержденная в установленном порядке норма аморти­зационных отчислений увеличивается на коэффициент ускоре­ния в размере не выше 3.


Переоценка предмета лизинга производится балансодержате­лем в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации (с 01.01.98 организация имеет право самостоятельно принять решение о переоценке основных средств).


В случае если обязательства по договору лизинга выражены в иностранной валюте, то они переоцениваются в установленном на территории Российской Федерации порядке: по курсу ЦБ РФ на последнее число отчетного месяца. Возникающие курсо­вые разницы относятся на прибыль (убытки) субъектов договора лизинга.

Лизинговые операции отражаются в бухгалтерском учете соглас­но указаниям Минфина Российской Федерации от 17.02.97 № 15.

 

К содержанию книги:   Бухгалтерский учет 

 

Смотрите также:

 

  МЕЖДУНАРОДНЫЙ ЛИЗИНГ Возвратный лизинг Раздельный лизинг

Лизинг — это комплекс имущественных и экономических отношений, возникающих в связи с приобретением в собственность имущества и последующей сдачей его во ...
www.bibliotekar.ru/biznes-40/135.htm

 

  ЛИЗИНГ. Лизинговые операции

В настоящее время получают развитие лизинговые операции, дающие специфические выгоды. Это операции по передаче права пользования на длительный срок ...
www.bibliotekar.ru/bank-5/12.htm

 

  ЛИЗИНГОВЫЕ ОПЕРАЦИИ лизинг - комплекс имущественных отношений ...

Лизинг выполняет несколько функций. Во-первых, он является \ формой вложения средств в основные фонды, дополнением к традиционным каналам финансирования. ...
www.bibliotekar.ru/bank-6/30.htm

 

  ЛИЗИНГ. Финансирование лизинга

Лизинг, как вспомогательное средство сбыта (и платежей), признанный и установившийся метод, который производители должны иметь в виду при маркетинге своих ...
www.bibliotekar.ru/biznes-22/30.htm

 

  Что такое лизинг - капиталосберегающая форма инвестиций

Термин «лизинг» (leasing) вошел в лексикон в 1847 г., когда американская телефонная компания ВМ приняла решение не продавать телефонные аппараты, ...
bibliotekar.ru/finance-2/81.htm

 

  ЛИЗИНГ. Виды лизинговых платежей и методика расчета лизинговых ...

Лизинговые взносы, как правило, в основном имеют денежную форму, когда платеж производится за счет денежных средств. В случае натуральной формы платежа ...
www.bibliotekar.ru/bank-6/34.htm

 

  ЛИЗИНГ. ФИНАНСИРОВАНИЕ БЕЗ КРЕДИТОВАНИЯ Лизинг — это операция по ...

Лизинг — это операция по размещению движимого и недвижимого имущества, которое специально закупается лизинговой фирмой, остается ее собственностью, ...
www.bibliotekar.ru/biznes-41/72.htm

 

  Лизинг по договору финансовой аренды (лизинга) арендодатель ...

Лизинг - это вид предпринимательской деятельности, направленной на ... Раздел лизинг помещен в данную главу, а не в главу, касающуюся кредитных ...
www.bibliotekar.ru/biznes-51/67.htm

 

  Международный лизинг. Настоящая Конвенция регулирует операции по ...

Первое известное в истории употребление понятия «лизинг» относится к 1877 г., когда телефонная компания «Белл» решила не продавать производимые ею ...
www.bibliotekar.ru/hozyaystvennoe-pravo/113.htm

 

  Понятие, формы и виды лизинга. Лизинговая сделка. Финансовый ...

Лизинг в соответствии со ст. 2 Федерального закона РФ «О лизинге» — вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании ...
www.bibliotekar.ru/finansovoe-pravo/80.htm