Банковский учет и операционная техника

УЧЕТ И ОПЕРАЦИОННАЯ ТЕХНИКА В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ (КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ)

Раздел: Бизнес, финансы

По окончании срока договора вклада производится доначисление процентов.

При выплате процентов:

Дебет сч. No 47426 или 47411

Кредит сч. По учету денежных средств, расчетных, вкладных счетов

И одновременно расходы будущих периодов переносятся на счета текущих расходов по

процентам (См. также главу "Учет вкладов и депозитов").

По размещенным средствам аналогичная ситуация (См. также главу "Кредитные

операции").

Просроченные к уплате проценты переносятся на счета по учету просроченных процентов.

При списании с баланса просроченной задолженности по процентам начисленным к

получению существует разный подход по отражению в учете этих операций в

зависимости от группы ссудной задолженности.

Если задолженность относится к первой группе, то суммы процентов остаются на

балансе банка, в остальных случаях начисленные проценты сторнируются проводкой:

Дебет сч. No 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям"

Кредит сч. По учету просроченных процентов

И выносятся на внебалансовый учет проводкой:

Дебет сч. No 91603, 91604

Кредит сч. No 99999.

Касательно метода начислений следует отметить, что это несколько более сложный

метод при котором наращенные на задолженность проценты начисленные отражают в

учете ежемесячно на счетах доходов или расходов.

При применении этого метода исключение составляет просроченная задолженность по

получению процентов и по процентам, начисляемым по ссудной задолженности 2

группы и более.

Новое Положение перечисляет много возможных способов получения процентов

денежными средствами. Однако, сразу появляется вопрос об исключительности

расчетов по процентам денежными средствами. А как быть с зачетом долгов,

новацией, заменой обязательств, отступным и пр. Если расчеты в денежной форме -

категорическое требование, то оно не соответствует ГК, а в противном случае

можно было бы указать, что расчеты в неденежной форме могут применяться и

регулируются действующим законодательством и отдельными документами Банка

России. Отсутствие такого указания - серьезный недостаток Положения.

В Положении также указаны типовые условия при привлечении средств, основными из

которых являются:

Признание их средствами до востребования после окончания срочного договора;

Начисление процентов по ставке средств до востребования при досрочном

расторжении срочного договора;

Ежеквартальное причисление ко вкладу начисленных и не востребованных процентов;

Ежеквартальное начисление процентов по остаткам на расчетных, текущих счетах.

Указывается, что договором могут быть установлены и другие условия.

Из внутрибанковских вопросов рассмотрен вопрос об отражении процентов в учете.

Конкретизировано, что в учете проценты уплаченные и полученные отражаются на

основании распоряжения структурного подразделения банка бухгалтерии. Но если

говоришь "А", то говори и "Б". Таким образом без ответа остался вопрос о

начислении процентов и контроле обоснованности начисления со стороны бухгалтерии

банка.

Если по каким-либо причинам проценты по операциям истекшего года не были

начислены, они начисляются и проводятся заключительными оборотами.

Начисление процентов по кредитам, предоставленным банками друг другу,

производится порядком, изложенным в настоящем подразделе.

При списании просроченной задолженности по основному долгу с баланса банка,

последняя в течении последующих 5 лет учитывается на внебалансовом счете No 918,

а задолженность по процентам переносится с внебалансового счета No 916 на сч. No

917.