Банковский учет и операционная техника

УЧЕТ И ОПЕРАЦИОННАЯ ТЕХНИКА В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ (КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ)

Раздел: Бизнес, финансы

    Порядок проведения и бухгалтерского счета валютообменных операций

регламентируется инструкцией ЦБ РФ от 27.02.95 г. No 27 "О порядке организации

работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения и учета

валютообменных операций уполномоченными банками".

В соответствии с указанной инструкцией операции по покупке- продажи наличной

иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте, а также

некоторые другие операции осуществляются с применением справки, выписываемой на

бланке строгой отчетности "Справка ф. No 0406007"

На одном бланке строгой отчетности "Справка ф. No 0406007" может быть оформлена

только одна валютно-обменная операция.

Бланки строгой отчетности "Справка ф. No 0406007" учитываются на внебалансовом

счете No 91207 "Бланки строгой отчетности" Учет движения бланков справки ведется

в книге учета бланков строгой отчетности "Справка ф. No 0406007". При проведении

ревизии кассы бланки пересчитываются по упаковкам, а открытые упаковки полистно.

Авансом в обменный пункт выдаются:

  наличная иностранная валюта;

  наличные рубли;

  бланки справок по ф.0406007;

  бланки платежных документов в иностранной валюте.

Выдача наличной валюты и рублей отражается проводками:

Дебет сч. No 20206

Кредит сч. No 20202 на сумму аванса в наличных рублях и отдельно на сумму аванса

в иностранных валютах (по каждой валюте).

Выдача бланков справки ф. No 0406007" отражается по дебету внебалансового счета

No 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет" и по

кредиту внебалансового счета No 91207 "Бланки строгой отчетности". Аналогично

учитывается выдача платежных документов в иностранной валюте.

В конце дня, по завершении операций в обменном пункте остатки иностранной

валюты, рублей, бланков справок и платежных документов сдаются в кассу банка.

В случае превышения остатка в наличной иностранной валюте над выданным авансом

совершается проводка: :

Дебет сч. No 20206.840

Кредит сч. No20206.810.

Проводка совершается на сумму разницы между остатком в наличной иностранной

валюте и авансом в наличной иностранной валюте, умноженной на курс Банка России

на текущую дату.

В случае превышения остатка в наличных рублях над выданным авансом в рублях

совершается проводка:

Дебет сч. No 20206.810

Кредит сч. No 20206.840.

Возврат неиспользованных бланков справок и платежных документов в иностранной

валюте списываются со счета No 91203 и приходуются по дебету счета No 91207.

Так как покупка и продажа наличной иностранной валюты за наличные рубли, а также

покупка или продажа платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли

осуществляются, как правило, по курсам, отличным от официального текущего курса

иностранных валют к рублю, либо обмен (конверсия) наличной иностранной валюты

одного иностранного государства на наличную иностранную валюту другого

иностранного государства осуществляется по кросс - курсу, отличному от курса

иностранных валют к рублю, установленного Банком России на текущую дату, то

курсовая разница относится на доходы или расходы банка.

Указанные операции оформляются проводками:

Дебет сч.No 20206.810, 20206.840

Кредит сч. No 61306

Дебет сч. No 61406

Кредит сч. No 20206.810, 20206.840.

Сдача наличной иностранной валюты и наличных рублей в кассу банка оформляется

проводками:

Дебет сч. No 20202 Кредит сч No 20206 по каждой валюте в отдельности.

При покупке банком валюты у физических лиц по курсу, превышающему установленный

курс ЦБ и при продаже по курсу, ниже курса ЦБ возникает доход, подлежащий

обложению подоходным налогом. Удержанный подоходный налог отражается в учете по

дебету счета No 20206.810 в кредит счета No 60301 по отдельному лицевому счету.

При перечислении подоходного налога дебетуется лицевой счет на балансовом счете

No 60301 в корреспонденции с корреспондентским счетом.

Валютообменные операции могут осуществляться не только в обменных пунктах, но и

в кассе банка. При этом в бухгалтерском учете вместо счетов по учету средств в

кассах обменных пунктов используются счета кассы банка.