Банковский учет и операционная техника

УЧЕТ И ОПЕРАЦИОННАЯ ТЕХНИКА В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ (КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ)

Раздел: Бизнес, финансы

Для капитальных вложений (приобретения основных средств, нематериальных активов,

строительства зданий и т.п.) необходимо иметь источники их финансирования.

Такими источниками являются распределенная прибыль банка, текущая прибыль,

амортизационные отчисления и долгосрочные кредиты.

Источники учитываются в 7 разделе счетного плана внебаланса главы "В" на

пассивных счетах второго порядка балансового счета No 919:

  сч. No 91901 "Средства фондов накопления";

  сч. No 91902 "Амортизация (износ) основных средств, нематериальных активов,

  оборудования для дизинга";

  сч. No 91903 "Кредиты, полученные от других банков на капитальные вложения".

В случае, если банк потратил на капитальные вложения больше средств, чем имеется

источников, то отрицательное сальдо, не перекрытое источниками подлежит учету на

активном счете No 91904 "Затраты на капитальные вложения, приобретение

нематериальных активов, оборудования для лизинга, произведенные сверх имеющихся

ресурсов".

При распределении прибыли и направлении ее в фонды накопления помимо проводок по

балансу производится внебалансовый учет в кредит счета No 91901 (на увеличение

источника).

Также при ежемесячном начислении износа суммы амортизации приходуются в кредит

счета No 91902.

При оплате документов по капитальным вложениям сумму источника уменьшают путем

дебетования соответствующего внебалансового счета, при этом банк самостоятельно

определяет из какого конкретно источника производятся капитальные вложения и

очередность их использования.

В том случае, если фонды накопления использовались на цели, не связанные с

вложениями, то в учете необходимо отразить уменьшение источника (дебет сч. No

91901).

Отражаемое по счету No 91904 активное сальдо сверхлимитных капитальных затрат

при появлении источника списывается кредитованием счета 91904 в дебет счета

источника.